Могут ли две страны одновременно считать вас налоговым резидентом?

Никто не подает заявление на двойное резидентство. Оно возникает, когда два правила применяются независимо друг от друга:

• Дни в одной стране, дом в другой. Вы провели 190 дней в Испании, и испанский тест на 183 дня говорит: резидент. Ваш семейный дом остался в Великобритании, и у вас есть связь по тесту законного резидентства, так что и Великобритания говорит: резидент.
• Разные расчетные периоды. Одна страна считает по календарному году, другая — по налоговому году, который начинается в апреле или июле. Один переезд может попасть в оба.
• Переезд посреди года. Вы действительно жили в двух местах. Без режима разделенного года (split-year) обе страны могут претендовать на весь год.
• Связи, которые пережили переезд. Недвижимость, семья, бизнес или банковские счета могут еще долго после отъезда удерживать вас в тесте прежней страны.

Подсчет дней часто оказывается меньшей частью проблемы. Именно критерии без подсчета дней — постоянное жилье, центр жизненных интересов, место обычного пребывания — удерживают людей резидентами там, откуда они, как им казалось, уехали.

Если у двух стран есть налоговое соглашение, оно обычно следует статье 4 модельной конвенции ОЭСР и проходит эти критерии по порядку, останавливаясь на первом, который дает ответ:

1. Постоянное жилье. Где у вас есть постоянно доступное жилье? Если только в одной стране, решает она, и до остальных шагов дело не доходит.
2. Центр жизненных интересов. Если жилье есть в обеих странах, с какой из них теснее ваши личные и экономические связи — семья, работа, бизнес, общественная жизнь?
3. Место обычного пребывания. Если центр жизненных интересов определить нельзя — или если постоянного жилья нет ни в одной из стран, — где вы на самом деле живете большую часть времени?
4. Гражданство. Если все еще ничья — страна, гражданином которой вы являетесь.
5. Взаимное согласование. Если ничто из перечисленного не помогло, налоговые органы двух стран решают вопрос между собой.

Отсюда следуют две вещи, в которых часто ошибаются. Порядок обязателен: нельзя сразу перейти к месту обычного пребывания, потому что подсчет дней вам выгоднее. И tie-breaker не отменяет резидентство в другой стране — он распределяет права на налогообложение по соглашению. Обязанность подавать декларации может сохраниться.

Соглашения есть не у каждой пары стран, и не в каждом есть правила tie-breaker. Если соглашения нет, обе страны могут облагать доход по своему внутреннему праву, а облегчение дают только односторонние правила каждой страны — зачет иностранного налога или освобождение, — а не согласованное распределение. Это заметно худшее положение, и о нем стоит узнать до переезда, а не после.

• HMRC — International Manual: резидентство по соглашениям об избежании двойного налогообложения
• HMRC — тест законного резидентства и режим разделенного года
• IRS — примеры определения налогового статуса и годы двойного статуса