Was ist eine Ansässigkeitsbescheinigung und wie bekommt man sie?

Ohne Bescheinigung wendet ein Zahler im Ausland den innerstaatlichen Quellensteuersatz seines Landes an – bei Dividenden und Lizenzgebühren häufig 15 %, 20 % oder mehr. Ein Abkommen senkt diesen Satz meist, manchmal auf null, doch der Zahler wendet das Abkommen nicht auf Ihr bloßes Wort hin an. Die Bescheinigung ist das Dokument, das es ihm erlaubt.

Weitere Zwecke folgen derselben Logik: den Status gegenüber einem ausländischen Finanzamt belegen, das Nachforschungen angestellt hat, die Meldepflichten einer Bank erfüllen oder untermauern, dass Sie anderswo nicht mehr ansässig sind.

Drei Missverständnisse sollte man ausräumen, weil jedes davon echte Probleme verursacht.

Sie begründet keine Ansässigkeit. Die Bescheinigung gibt eine Schlussfolgerung wieder, zu der die Behörde nach ihren eigenen Regeln bereits gekommen ist. Der Antrag macht Sie nicht ansässig, und eine Ablehnung heißt nicht, dass Sie es nicht waren – sondern dass Sie es nicht belegt haben.

Sie entscheidet keinen Streit zwischen zwei Ländern. Beide Länder können Sie nach eigenem Recht als ansässig betrachten, und zwei Bescheinigungen können nebeneinander bestehen. Aufgelöst wird das durch die Tie-Breaker-Regel des Abkommens, angewendet auf die Fakten – nicht durch die Existenz eines Stücks Papier.

Sie gilt nicht unbefristet. Bescheinigungen nennen ein Jahr oder einen bestimmten Zeitraum. Ein neuer Zeitraum bedeutet einen neuen Antrag – deshalb müssen die Belege laufend gepflegt und nicht einmalig zusammengetragen werden.

Das Verfahren unterscheidet sich je nach Land, der Ablauf ist aber ähnlich:

1. Klären Sie, ob Sie die Voraussetzungen erfüllen – nach dem Test dieses Landes: die Tageszählung und daneben etwaige Tests zu Wohnung, Bindungen oder Lebensmittelpunkt. Die Vereinigten Arabischen Emirate, Zypern und Singapur sind drei verbreitete Varianten.
2. Bestimmen Sie das andere Land und den Abkommensartikel, denn viele Behörden stellen die Bescheinigung für ein bestimmtes Land und eine bestimmte Einkunftsart aus, nicht allgemein.
3. Stellen Sie den Antrag über das Verfahren der Behörde. Im Vereinigten Königreich gibt es einen Online-Weg über HMRC; die USA verwenden das Formular 8802, das eine Gebühr kostet und lange vor dem Zeitpunkt eingereicht werden sollte, zu dem die Bescheinigung gebraucht wird.
4. Reichen Sie die Belege ein – hier scheitern die meisten Anträge: Tageszählungen, Adresshistorie, Unterlagen zu Beschäftigung oder Unternehmen und alles, was Bindungen belegt.
5. Planen Sie Zeit ein. In mehreren Ländern dauert die Bearbeitung Wochen oder Monate, und die Frist des ausländischen Zahlers verschiebt sich nicht für Sie.

• HMRC – International Manual: Ansässigkeit nach Doppelbesteuerungsabkommen
• HMRC – So beantragen Sie eine Ansässigkeitsbescheinigung für Steuerentlastungen im Ausland
• IRS – Formular 8802, Antrag auf Bescheinigung der US-Ansässigkeit