Налоговое резидентство Португалии (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Скользящие 12 месяцев
Подсчет дней	Ночи (ночевка)
Альтернативный критерий	Критерий постоянного жилья

Вы налоговый резидент Португалии за налоговый год, если выполняется любой из двух тестов, в любом порядке:

• Присутствие 183 дня — больше 183 дней в Португалии, причем каждый засчитанный день включает ночевку.
• Постоянное жилье — меньше 183 дней, но в Португалии есть доступное жилье, которое вы намерены сохранить и использовать как основное место жительства.

Для критерия постоянного жилья подходит жилье в собственности, аренде или иным образом вам доступное, если обстоятельства говорят о намерении сохранить его и жить в нем как в основном месте жительства. Недвижимость, которую держат только как инвестицию или сдают туристам, без признаков намерения жить в ней, этому критерию не отвечает.

Выполнение любого теста делает вас резидентом на весь налоговый год с налогом на мировой доход. Несколько других категорий — экипажи судов и самолетов под португальским флагом и государственные служащие Португалии за рубежом — тоже автоматически считаются резидентами.

• День без ночевки не считается. Тот, кто каждый день ездит в Португалию на работу, а ночует в другом месте, может провести в стране намного больше 183 дней и не пройти тест 183 дней.
• Переезд в страну из списка низконалоговых юрисдикций не разрывает связь для граждан Португалии. Антиуклонительная норма сохраняет за ними статус резидента Португалии в год переезда и еще 4 года, если они не докажут уважительную причину — например, временную работу на португальского работодателя.
• IFICI заменил старый режим NHR, и они не пересекаются. Режим для непостоянных резидентов (Non-Habitual Resident, NHR) с 2024 г. заменен IFICI — более узким режимом, при котором подходящий доход от научных исследований, инноваций и других высокотехнологичных видов деятельности облагается по фиксированной ставке 20%, а большинство иностранных доходов освобождены. Те, кому NHR одобрили до 31 декабря 2023 г., сохраняют прежние условия на весь свой 10-летний срок.

Если вы неверно определили свой статус и неправильно задекларировали доход, по общему кодексу налоговых правонарушений Португалии может быть начислен штраф — его размер зависит от того, была ли ошибка допущена по неосторожности или умышленно. Если речь о доходе, который нужно было задекларировать как резиденту, штраф считают от неуплаченного налога, а не как фиксированную сумму. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Порог по дням с большим запасом

Вы переезжаете в Лиссабон в феврале и за следующие 12 месяцев проводите в Португалии 250 ночей. Порог в 183 дня пройден с запасом, так что за этот год вы налоговый резидент Португалии.

Ездите на работу без ночевки

По будням вы работаете в Португалии, но каждый вечер улетаете домой в соседнюю страну и за весь год не проводите в Португалии ни одной ночи. Хотя физически вы присутствуете больше 183 дней, ни один из них не включает ночевку, так что тест 183 дней не пройден. Критерий постоянного жилья при этом все равно может сработать, если вы держите в Португалии доступное жилье.

Жилье есть, а времени там мало

Вы переезжаете за границу по работе, но оставляете свою квартиру в Порту обставленной и доступной и за год проводите там всего 40 ночей, явно собираясь вернуться и жить в ней снова. До теста 183 дней вам далеко, но критерий постоянного жилья может сделать вас налоговым резидентом Португалии благодаря доступному жилью, предназначенному для постоянного проживания.

• Portal das Finanças — статья 16 Кодекса IRS (резидентство)
• Portal das Finanças — статья 58-A Статута налоговых льгот (IFICI)