Steuerliche Ansässigkeit auf Zypern (60- und 183-Tage-Regel)

Eckdaten
Schwelle	183 Tage
Zeitraum	Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.)
Zählweise	Jeder angebrochene Tag außer dem Abreisetag
Alternativer Test	60 Tage
Weitere Voraussetzungen	Keine 183 Tage anderswo, Bedingungen der 60-Tage-Regel

Sie sind für ein Kalenderjahr auf Zypern steuerlich ansässig, wenn Sie einen von zwei Tests erfüllen, in beliebiger Reihenfolge:

• 183-Tage-Regel – mehr als 183 Tage auf Zypern. Weitere Bedingungen gibt es nicht.
• 60-Tage-Regel – mindestens 60 Tage auf Zypern plus drei weitere Bedingungen, die zusammen erfüllt sein müssen: höchstens 183 Tage in einem einzelnen anderen Land im selben Steuerjahr; eine berufliche oder geschäftliche Verbindung zu Zypern – Sie betreiben dort ein Geschäft, sind dort angestellt oder sind Direktor einer auf Zypern steuerlich ansässigen Gesellschaft, ohne dass diese Verbindung im Laufe des Jahres endet; und eine ständige Wohnung auf Zypern, gekauft oder gemietet, die Ihnen das ganze Jahr zur Verfügung steht.

Nur einen Teil der drei Bedingungen der 60-Tage-Regel zu erfüllen, reicht nicht – neben der Tageszählung braucht es alle drei. Seit dem 1. Januar 2026 entfällt eine frühere fünfte Bedingung: Sie müssen nicht mehr vermeiden, in einem anderen einzelnen Land steuerlich ansässig zu sein. Damit lässt sich die 60-Tage-Regel leichter mit einer anderswo beanspruchten Ansässigkeit verbinden.

Wer einen der Tests erfüllt, ist für das ganze Jahr auf Zypern steuerlich ansässig. Unabhängig davon kann für neue Ansässige ein Non-Dom-Status gelten, egal über welchen Test sie ansässig geworden sind.

Der Non-Dom-Status (non-domicile) ist eine eigene Feststellung, die auf der zyprischen Ansässigkeit aufsetzt – wer über die 183- oder die 60-Tage-Regel ansässig wird, bekommt ihn nicht automatisch.

• Was er bedeutet – der Non-Dom-Status befreit von der Special Defence Contribution (SDC), einer Abgabe, die für auf Zypern Ansässige sonst auf bestimmte passive Einkünfte anfällt.
• Wer ihn beantragen kann – neue Ansässige ohne zyprisches Herkunftsdomizil. Außerdem dürfen Sie in den 20 Jahren vor dem betreffenden Steuerjahr nicht 17 Jahre auf Zypern steuerlich ansässig gewesen sein. Wer diese Schwelle überschreitet, gilt als „deemed domiciled“. Liegt Ihr Herkunftsdomizil nicht auf Zypern, können Sie den Non-Dom-Status dann gegen eine Pauschalzahlung pro Zeitraum um bis zu zwei weitere Zeiträume von je 5 Jahren verlängern.
• Was er bringt – 0 % SDC auf Dividenden und Zinsen, für bis zu 17 Jahre. Mieteinnahmen unterliegen seit einer Reform 2026 für keinen auf Zypern Ansässigen mehr der SDC, diese Befreiung ist also kein Alleinstellungsmerkmal von Non-Doms mehr.

• Die 60-Tage-Regel braucht jede Bedingung, nicht die meisten. Fehlt nur eine – etwa weil Ihre berufliche Verbindung zu Zypern endet oder Sie keine ständige Wohnung mehr haben –, scheitert der ganze Weg, auch wenn Sie die 60 Tage bequem schaffen.
• Reisen am selben Tag werden ungleich behandelt. Eine Ankunft am selben Tag zählt als Tag auf Zypern, Abreise und Rückkehr am selben Tag als Tag außerhalb – das sollten Sie genau verfolgen, wenn Sie nah an einer der Schwellen liegen.
• Die Reform 2026 hat den Kreis für die 60-Tage-Regel erweitert. Ohne die alte Bedingung „anderswo nicht ansässig“ kann man über diesen Weg jetzt auf Zypern ansässig werden und zugleich in einem anderen Land ansässig sein, vorbehaltlich eines einschlägigen Doppelbesteuerungsabkommens.

Ein Fehler bei der 60-Tage-Regel wiegt schwerer als bei den meisten anderen Regeln: Eine einzige weggefallene Bedingung kann Ihr ganzes Jahr rückwirkend bis zum 1. Januar disqualifizieren. Das bedeutet Steuernachzahlungen, einen Säumniszuschlag von 5 % (10 %, wenn zwei Monate später noch nicht gezahlt) und eine angefochtene Ansässigkeitsbescheinigung – und die Steuerbehörde kann dafür sechs Jahre zurückgreifen, bei Betrug zwölf. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.

Bequem über der Hauptschwelle

Sie ziehen im März nach Limassol und verbringen bis zum Jahresende 200 Tage auf Zypern. Damit überschreiten Sie die 183-Tage-Schwelle allein durch Anwesenheit und sind für das Jahr auf Zypern steuerlich ansässig.

Tage erreicht, aber eine Bedingung verfehlt

Sie verbringen 90 Tage auf Zypern und mieten dort eine Wohnung, arbeiten aber für einen ausländischen Arbeitgeber ohne zyprisches Geschäft, Direktorenamt oder Arbeitsverhältnis. Weil diese eine Bedingung fehlt, greift die 60-Tage-Regel nicht.

Die 60-Tage-Regel vollständig erfüllt

Sie verbringen 65 Tage auf Zypern, sind das ganze Jahr Direktor einer zyprischen Gesellschaft, mieten ganzjährig eine Wohnung und verbringen in keinem anderen einzelnen Land mehr als 100 Tage. Alle drei Bedingungen sind erfüllt, Sie sind also ansässig.

• Zyprisches Einkommensteuergesetz (konsolidiert) – CyLaw
• Zyprische Steuerbehörde – Finanzministerium