Residenza fiscale in Cile (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	12 mesi mobili
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Domicilio

È residente fiscale in Cile se soddisfa uno dei due criteri, in qualsiasi ordine:

• Residenza: presenza in Cile per più di 183 giorni, continuativi o no, in un qualsiasi periodo di dodici mesi, basata solo sulla presenza fisica e non sul motivo del soggiorno.
• Domicilio: vive in Cile con l’intenzione di restarvi, valutata soprattutto su basi economiche: dove si svolge la sua attività principale e dove si trova la sua fonte di reddito principale. I legami familiari completano il quadro ma da soli non lo decidono.

Il domicilio può applicarsi dal primo giorno: una dichiarazione giurata all’amministrazione fiscale dell’intenzione di restare lo stabilisce dalla data d’ingresso, senza bisogno di altre prove. I due criteri sono indipendenti, quindi si può soddisfare l’uno senza l’altro.

Ciascuno dei due rende soggetti all’imposta cilena sul reddito mondiale, anche se un nuovo arrivato è tassato solo sui redditi di fonte cilena per i primi tre anni dalla data d’ingresso.

1. La soglia è di più di 183 giorni di presenza in Cile, continuativi o no, in un qualsiasi periodo di dodici mesi.
2. La finestra è mobile, non l’anno solare. Qualsiasi periodo di dodici mesi consecutivi può far scattare la soglia, quindi il conteggio non si azzera il 1° gennaio.
3. I giorni di ingresso e di uscita contano entrambi come giorni interi di presenza. I giorni trascorsi solo in transito in Cile, durante un viaggio tra due località fuori dal Paese, sono esclusi dal conteggio.

Conservi i documenti di viaggio per il conteggio dei giorni, le prove di dove si trovano l’attività principale e le fonti di reddito per il criterio del domicilio, e la prova della data d’ingresso, perché il periodo transitorio di tre anni decorre da lì.

• Il domicilio può renderla residente dal primo giorno. Una dichiarazione giurata dell’intenzione di restare basta da sola a fissare il domicilio alla data d’ingresso, molto prima che il conteggio dei giorni conti qualcosa.
• Il periodo di tre anni decorre dall’ingresso, non dal giorno in cui si diventa residenti. Arrivare all’inizio di un anno e superare la soglia solo molto più tardi consuma comunque una parte della finestra.
• Il trattamento transitorio può essere prorogato. Il direttore regionale delle imposte può, a sua discrezione, prolungare il periodo di tassazione dei soli redditi di fonte cilena nei casi motivati. Si tratta di una richiesta, non di un diritto automatico.

Una dichiarazione incompleta o errata che porta a un’imposta inferiore comporta una multa dal 5% al 20% della differenza, salvo che lei dimostri di aver agito con la dovuta diligenza. Una dichiarazione che l’amministrazione fiscale considera dolosamente falsa comporta dal 50% al 300% dell’imposta evasa, oltre a possibili conseguenze penali. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Soglia superata senza esitazioni

Arriva a Santiago all’inizio di marzo e resta, trascorrendo 250 giorni in Cile nei primi dodici mesi. Supera la soglia all’inizio di settembre ed è residente fiscale in Cile da quella data, anche se per i primi tre anni è tassato solo sui redditi di fonte cilena.

I giorni di transito la tengono sotto la soglia

Viaggia spesso in Cile per lavoro, e il periodo di dodici mesi più intenso mostra 186 giorni sul suolo cileno. Quattro di questi li ha trascorsi solo a cambiare aereo tra due città straniere. I giorni di transito non contano, restano 182 giorni utili, quindi rimane sotto la soglia e resta non residente.

Pochi giorni, ma l’attività è cilena

Quest’anno trascorre solo 90 giorni in Cile, ma gestisce la sua società da Santiago, è la sua principale fonte di reddito e ha dichiarato l’intenzione di stabilirsi nel Paese. Il conteggio dei giorni è lontanissimo dalla soglia, ma il domicilio la rende comunque residente fiscale in Cile.

• Servicio de Impuestos Internos: istruzioni sulla definizione di residente e sul concetto di domicilio (Circular N° 63 de 2021)
• Servicio de Impuestos Internos: obblighi fiscali dello straniero con domicilio o residenza in Cile