Résidence fiscale au Chili (règle des 183 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	12 mois glissants
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	Critère du domicile

Vous êtes résident fiscal chilien si vous remplissez l’un de deux critères, dans n’importe quel ordre :

• Résidence — une présence au Chili de plus de 183 jours, continus ou non, sur toute période de douze mois, appréciée uniquement d’après la présence physique, quelle qu’en soit la raison.
• Domicile — vous vivez au Chili avec l’intention d’y rester, ce qui s’apprécie surtout sur le plan économique : lieu d’exercice de votre activité principale et source principale de vos revenus. Les liens familiaux étayent le tableau, sans trancher seuls.

Le domicile peut s’appliquer dès le premier jour : une déclaration sous serment de l’intention de rester, faite auprès de l’administration fiscale, l’établit dès la date d’entrée, sans autre preuve. Les deux critères sont indépendants : on peut remplir l’un sans l’autre.

L’un comme l’autre vous rend imposable au Chili sur vos revenus mondiaux, même si un nouvel arrivant n’est imposé que sur ses revenus de source chilienne pendant les trois premières années à compter de son entrée.

• Le domicile peut vous rendre résident dès le premier jour. Une déclaration sous serment de l’intention de rester suffit à elle seule à fixer le domicile à votre date d’entrée, bien avant que le décompte des jours n’entre en jeu.
• Le délai de trois ans court à partir de l’entrée, pas du jour où vous devenez résident. Arriver en début d’année et ne franchir le seuil que bien plus tard consomme quand même une partie de la période.
• Le régime transitoire peut être prolongé. Le directeur régional des impôts peut, dans des cas justifiés, prolonger la période d’imposition limitée aux revenus de source chilienne. C’est une demande, pas un droit automatique.

Une déclaration incomplète ou inexacte qui minore l’impôt est passible d’une amende de 5 % à 20 % de la différence, sauf si vous pouvez montrer que vous avez agi avec la diligence voulue. Une déclaration que l’administration juge sciemment fausse est passible de 50 % à 300 % de l’impôt éludé, en plus d’éventuelles poursuites pénales. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Seuil franchi d’emblée

Vous arrivez à Santiago début mars et y restez, pour 250 jours au Chili sur vos douze premiers mois. Vous franchissez le seuil début septembre et êtes résident fiscal chilien à partir de cette date — mais pendant vos trois premières années, vous n’êtes imposé que sur vos revenus de source chilienne.

Les jours de transit vous maintiennent sous le seuil

Vous vous rendez régulièrement au Chili pour le travail, et votre période de douze mois la plus chargée compte 186 jours sur le sol chilien. Quatre d’entre eux n’ont servi qu’à changer d’avion entre deux villes étrangères. Les jours de transit ne comptent pas : il reste 182 jours décomptés, vous restez sous le seuil et demeurez non-résident.

Peu de jours, mais une activité chilienne

Vous ne passez que 90 jours au Chili cette année, mais vous dirigez votre société depuis Santiago, elle est votre source principale de revenus et vous avez déclaré votre intention de vous y installer. Votre décompte est loin du seuil, mais le domicile fait de vous un résident fiscal chilien malgré tout.

• Servicio de Impuestos Internos — Instructions sur la définition du résident et la notion de domicile (Circular N° 63 de 2021)
• Servicio de Impuestos Internos — Obligations fiscales d’un étranger domicilié ou résident au Chili