Steuerliche Ansässigkeit in Portugal (183-Tage-Regel)
Auf einen Blick
| Eckdaten | |
|---|---|
| Schwelle | 183 Tage |
| Zeitraum | Rollierende 12 Monate |
| Zählweise | Nächte (mit Übernachtung) |
| Alternativer Test | Gewöhnliche Wohnung |
Die Regel im Detail
Sie sind für ein Steuerjahr in Portugal steuerlich ansässig, wenn Sie einen von zwei Tests erfüllen, in beliebiger Reihenfolge:
- Anwesenheit von 183 Tagen – mehr als 183 Tage in Portugal, jeder gezählte Tag mit einer Übernachtung.
- Gewöhnliche Wohnung – weniger als 183 Tage, aber eine verfügbare Wohnung in Portugal, die Sie als Hauptwohnsitz behalten und nutzen wollen.
Für den Test der gewöhnlichen Wohnung zählt eine Wohnung, die Sie besitzen, mieten oder anderweitig nutzen können, sofern die Umstände darauf schließen lassen, dass Sie sie als Hauptwohnsitz behalten und nutzen wollen. Eine Immobilie, die rein als Kapitalanlage oder Ferienvermietung gehalten wird, ohne Anzeichen, dass Sie darin leben wollen, erfüllt den Test nicht.
Wer einen der Tests erfüllt, ist für das ganze Steuerjahr ansässig und versteuert sein Welteinkommen. Einige weitere Gruppen – Besatzungen von Schiffen oder Flugzeugen unter portugiesischer Flagge und portugiesische Staatsbedienstete im Auslandsdienst – gelten ebenfalls automatisch als ansässig.
So behalten Sie den Überblick
- Der Kerntest sind mehr als 183 Tage, zusammenhängend oder verteilt, innerhalb eines beliebigen Zeitraums von 12 Monaten, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet.
- Ein Tag zählt nur, wenn er eine Übernachtung in Portugal einschließt – ein Tagesausflug ohne Nacht dort zählt nicht zur Summe.
- Sie werden ab dem ersten Tag des maßgeblichen Anwesenheitszeitraums ansässig. Waren Sie im Vorjahr zu irgendeinem Zeitpunkt bereits ansässig, läuft die Ansässigkeit stattdessen ab dem 1. Januar.
- Die Ansässigkeit endet in der Regel am letzten Tag, an dem Sie in Portugal waren, mit einigen Ausnahmen.
Bewahren Sie laufend Reise- und Unterkunftsnachweise auf – Bordkarten oder Einreisenachweise für den 183-Tage-Test, oder einen Mietvertrag und Nebenkostenabrechnungen, die zeigen, dass Ihnen Ihre Wohnung zur Verfügung steht, wenn Sie sich auf den Test der gewöhnlichen Wohnung stützen.
Sonderfälle
- Ein Tag ohne Übernachtung zählt nicht. Wer jeden Tag zur Arbeit nach Portugal pendelt, aber jede Nacht woanders schläft, kann weit mehr als 183 Tage anwesend sein, ohne den 183-Tage-Test zu erfüllen.
- Ein Umzug in ein gelistetes Niedrigsteuerland kappt für portugiesische Staatsangehörige die Bindung nicht. Eine Missbrauchsvorschrift behandelt sie für das Jahr des Umzugs und die folgenden 4 Jahre weiter als in Portugal ansässig, es sei denn, sie können einen echten Grund wie eine vorübergehende Arbeit für einen portugiesischen Arbeitgeber nachweisen.
- IFICI hat das alte NHR-Regime ersetzt, und beide überschneiden sich nicht. Portugals Regime für nicht
gewöhnlich Ansässige (Non-Habitual Resident, NHR) wurde ab 2024 durch das IFICI ersetzt, ein engeres
Regime, das qualifizierte Einkünfte aus Forschung, Innovation und anderen Tätigkeiten mit hoher
Wertschöpfung pauschal mit 20 % besteuert und die meisten ausländischen Einkünfte befreit. Wer bis zum
- Dezember 2023 für NHR zugelassen wurde, behält stattdessen die alten Bedingungen für die vollen 10 Jahre.
Was bei Fehlern droht
Wer seinen Ansässigkeitsstatus falsch einschätzt und Einkünfte falsch erklärt, kann nach dem allgemeinen portugiesischen Steuerordnungswidrigkeitenrecht eine Geldbuße auslösen, deren Höhe davon abhängt, ob der Fehler fahrlässig oder vorsätzlich war. Betrifft die falsche Erklärung Einkünfte, die als Ansässiger hätten erklärt werden müssen, wird die Geldbuße an der nicht gezahlten Steuer bemessen statt als fester Betrag. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.
Beispiele
Die Tageszählung mit Spielraum erfüllt
Sie ziehen im Februar nach Lissabon und verbringen in den folgenden 12 Monaten 250 Nächte in Portugal, alle mit Übernachtung. Die 183-Tage-Schwelle überschreiten Sie mühelos – Sie sind für das Jahr in Portugal steuerlich ansässig.
Pendeln ohne Übernachtung
Sie arbeiten werktags in Portugal, fliegen aber jeden Abend nach Hause in ein Land direkt jenseits der Grenze und verbringen das ganze Jahr keine einzige Nacht in Portugal. Obwohl Sie an weit über 183 Tagen physisch anwesend sind, schließt keiner dieser Tage eine Übernachtung ein – der 183-Tage-Test ist nicht erfüllt. Der Test der gewöhnlichen Wohnung könnte aber trotzdem greifen, wenn Sie in Portugal eine Unterkunft verfügbar halten.
Eine Wohnung behalten, ohne viel Zeit dort zu verbringen
Sie ziehen beruflich ins Ausland, halten aber Ihre Wohnung in Porto möbliert und verfügbar, verbringen im Jahr nur 40 Nächte dort und wollen eindeutig zurückkehren und dort wieder leben. Den 183-Tage-Test verfehlen Sie deutlich, doch der Test der gewöhnlichen Wohnung kann Sie wegen dieser verfügbaren, als gewöhnlicher Wohnsitz gedachten Unterkunft trotzdem in Portugal steuerlich ansässig machen.
Offizielle Quellen
Häufige Fragen
Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.