Steuerliche Ansässigkeit in den Vereinigten Arabischen Emiraten (90- und 183-Tage-Regel)
Auf einen Blick
| Eckdaten | |
|---|---|
| Schwelle | 183 Tage |
| Zeitraum | Rollierende 12 Monate |
| Zählweise | Jeder angebrochene Tag |
| Alternativer Test | 90 Tage mit Bedingungen, Mittelpunkt der Interessen |
Die Regel im Detail
Sie sind in den VAE steuerlich ansässig, wenn Sie einen von drei Wegen erfüllen, in beliebiger Reihenfolge:
- Mittelpunkt der Interessen – Ihr gewöhnliches Zuhause und der Mittelpunkt Ihrer finanziellen und persönlichen Interessen liegen in den VAE. Weder Tageszählung noch Aufenthaltserlaubnis noch Einkommen sind nötig.
- Anwesenheit von 183 Tagen – Sie sind innerhalb von 12 Monaten 183 Tage oder länger physisch in den VAE. Das ist der Auffangweg: keine Aufenthaltserlaubnis, keine Staatsangehörigkeit und keine Einkünfte in den VAE nötig, die Anwesenheit allein genügt.
- Anwesenheit von 90 Tagen mit Bedingungen – eine niedrigere Tageszahl, die aber nur zusammen mit weiteren Bedingungen funktioniert: Sie müssen Staatsangehöriger der VAE sein, eine gültige Aufenthaltserlaubnis der VAE haben oder Staatsangehöriger eines Golfstaats (GCC) sein und außerdem eine ständige Wohnung in den VAE zur Verfügung haben oder dort fortlaufend beschäftigt oder geschäftlich tätig sein. Eine ständige Wohnung muss Ihnen nicht gehören – ein Ort, der Ihnen dauerhaft zur Verfügung steht, genügt.
Weil die VAE keine Einkommensteuer auf Privatpersonen erheben, entsteht durch keinen dieser Wege für sich eine inländische Steuerrechnung – der praktische Nutzen ist vor allem der Anspruch auf eine Ansässigkeitsbescheinigung.
So behalten Sie den Überblick
- Der Kerntest sind 183 Tage oder mehr Anwesenheit in den VAE innerhalb beliebiger 12 aufeinanderfolgender Monate – nicht unbedingt im Kalenderjahr, dieselbe Folge von Tagen kann also gegen verschiedene Fenster geprüft werden.
- Ein Tag zählt, wenn Sie an irgendeinem Teil davon in den VAE sind – auch kurze Besuche erhöhen also die Summe.
- Die Tage müssen innerhalb des Zwölfmonatsfensters nicht aufeinanderfolgen – sie werden einfach addiert.
- Tage, die Sie wegen außergewöhnlicher Umstände außerhalb Ihrer Kontrolle in den VAE verbringen, können aus der Zählung herausfallen.
Bewahren Sie Ein- und Ausreisenachweise für jede Reise auf, dazu einen Mietvertrag und Unterlagen zu Beschäftigung oder Geschäft, wenn Sie sich auf den 90-Tage-Weg stützen – die Steuerbehörde (FTA) verlangt diese beim Antrag auf eine Ansässigkeitsbescheinigung.
Sonderfälle
- Keine Einkommensteuer heißt nicht, dass die Ansässigkeit egal ist. Die Ansässigkeit selbst erzeugt keine inländische Steuerrechnung, beeinflusst aber, ob Sie ein Doppelbesteuerungsabkommen nutzen können und wie Geschäftseinkünfte in den VAE bei der Körperschaftsteuer behandelt werden.
- Eine Ansässigkeitsbescheinigung gibt es nicht automatisch. Einen Weg zu erfüllen ist nicht dasselbe, wie eine Bescheinigung zu besitzen – Sie müssen sie trotzdem beantragen, mit Belegen wie Reise- und Unterkunftsnachweisen.
- Der Weg über den Mittelpunkt der Interessen braucht überhaupt keine Tageszählung. Wer selten physisch anwesend ist, kann trotzdem ansässig sein, wenn Zuhause und wichtigste Bindungen tatsächlich in den VAE liegen.
Was bei Fehlern droht
Ein Fehler erzeugt keine Steuerrechnung in den VAE, denn dort gibt es keine Einkommensteuer auf Privatpersonen. Er bedeutet aber, dass die FTA Ihren Antrag auf eine Ansässigkeitsbescheinigung ablehnen kann, wenn sie Ihre angegebenen Tage mit Ihren Einwanderungsdaten abgleicht – und ohne gültige Bescheinigung kann eine ausländische Steuerbehörde die Abkommensentlastung verweigern und den vollen Quellensteuersatz anwenden. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.
Beispiele
Den 183-Tage-Weg mühelos erfüllt
Sie ziehen im Januar nach Dubai und verbringen in den nächsten 12 Monaten 230 Tage in den VAE, ohne andere Ansässigkeitsansprüche abwägen zu müssen. Die 183-Tage-Schwelle überschreiten Sie bequem – allein über diesen Weg sind Sie in den VAE steuerlich ansässig.
Wenige Tage, aber starke Bindungen
Sie haben eine Aufenthaltserlaubnis der VAE, mieten dort ganzjährig eine Wohnung und führen Ihr Unternehmen von Dubai aus, verbringen dieses Jahr aber nur 70 Tage physisch in den VAE – verteilt auf lange Reisen anderswohin. Sowohl den 90- als auch den 183-Tage-Weg verfehlen Sie, doch Ihr gewöhnliches Zuhause und der Mittelpunkt Ihrer finanziellen und persönlichen Interessen liegen weiter in den VAE – Sie sind stattdessen über den Weg des Mittelpunkts der Interessen ansässig.
Tage erreicht, aber die zusätzlichen Bedingungen verfehlt
Sie verbringen dieses Jahr 100 Tage mit einem Touristenvisum in den VAE, ohne Aufenthaltserlaubnis der VAE, ohne Staatsangehörigkeit eines Golfstaats und ohne Wohnung oder Arbeit im Land. Der 90-Tage-Weg verlangt sowohl die Tageszahl als auch die Bedingung zu Staatsangehörigkeit oder Aufenthaltserlaubnis plus einen Bezug über Wohnung oder Arbeit – ohne diese greift der 90-Tage-Weg nicht, obwohl Sie die Tagesschwelle erreicht haben.
Offizielle Quellen
Häufige Fragen
Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.