Kann man nirgendwo steuerlich ansässig sein?

Die Idee klingt verlockend: das Jahr auf vier Länder verteilen, nirgends eine Schwelle überschreiten, nirgends etwas schulden. Sie scheitert, weil die Tageszählung der am leichtesten erfüllte Test ist, aber nicht der einzige.

Fast jedes Land in diesem Ratgeber kennt mindestens einen Weg in die Ansässigkeit, der ganz ohne Tage auskommt:

• Spanien – der Mittelpunkt Ihrer wirtschaftlichen Interessen oder eine Vermutung, weil Ehepartner und minderjährige Kinder dort leben.
• Frankreich – Ihr Haushalt (foyer), Ihre berufliche Haupttätigkeit oder der Mittelpunkt Ihrer wirtschaftlichen Interessen.
• Deutschland – eine Wohnung, die Sie innehaben und nutzen können.
• Das Vereinigte Königreich – der Test der ausreichenden Bindungen, bei dem die erlaubten Tage sinken, je mehr Bindungen Sie haben.

Wer tatsächlich unter jeder Tagesgrenze bleibt, irgendwo aber eine Wohnung, die Familie oder ein Unternehmen hat, ist in der Regel dort ansässig – egal, was der Kalender sagt.

Der zweite Fehler ist subtiler. Die meisten Steuersysteme entlassen Sie nicht, nur weil Sie nicht mehr auftauchen. Sie entlassen Sie, wenn Sie nachweislich anderswo ansässig geworden sind oder Ihre Bindungen wirklich gekappt haben.

Deshalb ist „Ich bin im März weggezogen“ eine Behauptung und keine Tatsache, und deshalb will das alte Land oft sehen, wo Sie angekommen sind – meist in Form einer Ansässigkeitsbescheinigung. Genau hier hakt die Nirgendwo-Strategie: Sie liefert keine solche Bescheinigung, weil kein Land Sie für sich beansprucht.

Daraus folgen zwei Probleme, die in der Praxis beide spürbar sind: Banken und Broker verlangen nach den Meldevorschriften eine steuerliche Ansässigkeit und eine Steuer-Identifikationsnummer. Und Abkommensvorteile stehen niemandem zu, der nirgends ansässig ist, denn ein DBA verteilt Besteuerungsrechte zwischen zwei Ansässigkeiten.

Ein Mythos ist es nicht, nur viel enger als versprochen:

• Manche Länder erheben überhaupt keine Einkommensteuer auf Privatpersonen. Dort ansässig zu sein, ist also gar nicht das Problem, das man vermeiden will.
• Wer nirgends eine Wohnung, keinen familiären Bezugspunkt und keinen wirtschaftlichen Mittelpunkt hat und ständig unterwegs ist, fällt womöglich durch jeden Test – aber das beschreibt ein Leben, keinen Steuerplan, und es kippt, sobald ein Mietvertrag oder eine Firmengründung unterschrieben ist.
• Die Besteuerung nach Staatsbürgerschaft ignoriert all das. US-Bürger und Green-Card-Inhaber bleiben in den USA steuerlich ansässig, wo immer sie leben. Für sie stellt sich die Frage gar nicht.

Der automatische Austausch von Finanzkontodaten, elektronische Ein- und Ausreiseregister statt Stempel von Hand und verschärfte Ansässigkeitstests in mehreren Ländern zeigen seit einigen Jahren alle in dieselbe Richtung. Eine Position, die darauf baute, dass niemand Ihr Jahr rekonstruieren kann, ist schwächer als früher.

Die ehrliche Version der Strategie lautet deshalb nicht „nirgendwo ansässig“, sondern „bewusst irgendwo ansässig und das auch belegen können“. Dazu gehören eine tagesgenaue Aufzeichnung, die passenden Bindungen und ein Gespräch mit einer Beratung in beiden Ländern – vor dem Umzug, nicht danach.

• HMRC – RDR3: Statutory Residence Test
• HMRC – International Manual: Ansässigkeit nach Doppelbesteuerungsabkommen
• IRS – Einführung in die Ansässigkeit nach US-Steuerrecht