Steuerliche Ansässigkeit in Slowenien (183-Tage-Regel)
Auf einen Blick
| Eckdaten | |
|---|---|
| Schwelle | 183 Tage |
| Zeitraum | Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.) |
| Zählweise | Jeder angebrochene Tag |
| Alternativer Test | Ständiger Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt, Mittelpunkt der Interessen |
Die Regel im Detail
Die Staatsangehörigkeit spielt dabei keine Rolle. Slowenien teilt die Bedingungen in formale und tatsächliche Bindungen ein, und jede davon macht Sie ansässig.
Formale Bindungen:
- Gemeldeter ständiger Wohnsitz – ein bei der örtlichen Behörde gemeldeter ständiger Wohnsitz in Slowenien.
- Slowenischer öffentlicher Bediensteter im Ausland – Sie arbeiten als slowenischer öffentlicher Bediensteter außerhalb des Landes.
- Beschäftigung bei einer EU-Institution – Sie waren in Slowenien ansässig und sind für eine EU-Institution, die Europäische Zentralbank, die Europäische Investitionsbank oder den Europäischen Investitionsfonds oder als Mitglied des Europäischen Parlaments ins Ausland gegangen.
Tatsächliche Bindungen:
- Gewöhnlicher Aufenthalt – Slowenien ist der Ort, an dem Sie gewöhnlich leben oder an dem sich die Wohnung befindet, die Ihnen gewöhnlich zur Verfügung steht. Ein Partner und Angehörige, die mit Ihnen umziehen, oder regelmäßiges Leben und Arbeiten dort weisen in diese Richtung.
- Mittelpunkt der persönlichen und wirtschaftlichen Interessen – Sie verwalten Ihre finanziellen und geschäftlichen Angelegenheiten von Slowenien aus, oder der Großteil Ihres Eigentums und Ihrer Investitionen liegt dort.
- 183-Tage-Regel – Sie sind im Steuerjahr insgesamt mehr als 183 Tage in Slowenien anwesend.
Ansässige werden mit in Slowenien und im Ausland erzielten Einkünften besteuert. Nicht Ansässige zahlen in Slowenien nur auf in Slowenien erzielte Einkünfte.
So behalten Sie den Überblick
- Die Schwelle liegt bei mehr als 183 Tagen Anwesenheit in Slowenien im Steuerjahr. Das Steuerjahr läuft vom 1. Januar bis 31. Dezember.
- Die Tage werden insgesamt über das Jahr gezählt, mit oder ohne Unterbrechungen – getrennte Besuche werden also addiert, statt jeweils eine neue Zählung zu beginnen. Eine eigene Regel für angebrochene Tage enthält das Gesetz nicht, und die Anwesenheit wird anhand der Belege beurteilt, die Sie vorlegen können.
- Die Zählung beginnt mit jedem Kalenderjahr neu. Ein Aufenthalt von Oktober bis April wird auf zwei Summen verteilt und kann beide Jahre unter der Schwelle lassen.
- Ihr Status bleibt nicht Ihrer eigenen Rechnung überlassen: Die Finanzverwaltung stellt die Ansässigkeit amtlich fest und trägt sie ins Steuerregister ein, auf Grundlage des Formulars, das Sie bei Zuzug nach oder Wegzug aus Slowenien einreichen.
Bewahren Sie Ein- und Ausreisenachweise und Bordkarten für die Tageszählung auf. Dazu kommen Mietvertrag oder Eigentumsunterlagen, Nebenkostenabrechnungen sowie Schul- oder Arbeitsunterlagen für jeden, der mit Ihnen umgezogen ist, denn die Bedingungen der tatsächlichen Bindungen hängen an diesen Belegen.
Sonderfälle
- Die Ansässigkeit kann lange vor Tag 184 entstehen. Ein gewöhnlicher Aufenthalt oder ein Mittelpunkt der persönlichen und wirtschaftlichen Interessen kann Sie wenige Wochen nach der Ankunft ansässig machen – die übliche Überraschung für jemanden, der um einen halbjährigen Aufenthalt herum plant.
- Ein gemeldeter ständiger Wohnsitz wirkt nach dem Wegzug weiter. Er ist eine eigene formale Bindung – wer das Land verlässt, ohne sich um die Meldung zu kümmern, kann auf dem Papier ansässig bleiben.
- Öffentlicher Dienst und Tätigkeit bei EU-Institutionen halten die Ansässigkeit bei Slowenien. Wer in diesen Funktionen ins Ausland entsandt ist, bleibt ansässig, egal wo er während des Einsatzes tatsächlich lebt.
- Statusänderungen werden erklärt, nicht unterstellt. Die Formulare für Zuzug und Wegzug veranlassen die Finanzverwaltung, Ihren Status im Steuerregister festzulegen oder zu ändern.
- Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann den innerstaatlichen Test verdrängen. Behandeln Sie zwei Länder beide als ansässig, wendet das geltende Abkommen seine eigene Tie-Breaker-Regel an, und erst in diesem Stadium spielt die Staatsangehörigkeit eine Rolle.
Was bei Fehlern droht
Ansässige werden mit Einkünften aus Slowenien und dem Ausland besteuert, nicht Ansässige nur mit slowenischen Einkünften – eine falsche Einschätzung zeigt sich deshalb meist als ausländisches Einkommen, das in der Erklärung fehlt. Stellt die Finanzverwaltung Einkünfte fest, deren Herkunft Sie nicht erklären können, setzt sie die Steuer zum durchschnittlichen Einkommensteuersatz Ihres letzten Steuerzeitraums fest. Auf nicht gezahlte Steuer fallen für jeden Tag Zinsen an. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.
Beispiele
Ein Jahr, das über die Schwelle läuft
Sie nehmen im März eine Stelle in Ljubljana an und bleiben bis Dezember. Ihre Gesamtanwesenheit im Kalenderjahr liegt deutlich über 183 Tagen – Sie sind für dieses Jahr in Slowenien ansässig.
Unter der Tageszählung, über den Bindungen
Sie kommen im September mit Partner und Kindern nach Maribor, mieten eine Wohnung, melden die Kinder an der Schule an und verbringen bis zum Jahresende 110 Tage im Land. Ihr gewöhnlicher Aufenthalt ist slowenisch – Sie sind ansässig, obwohl die Tageszählung nie in die Nähe kam.
Ein Aufenthalt, verteilt auf zwei Jahre
Sie verbringen Oktober bis März in Piran, jeweils rund 90 Tage vor und nach dem Jahreswechsel. Keines der Kalenderjahre enthält für sich mehr als 183 Tage – die Tageszählung macht Sie in keinem ansässig, nur ein slowenisches Zuhause oder ein Mittelpunkt der Interessen würde es tun.
Offizielle Quellen
Häufige Fragen
Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.