Résidence fiscale en Slovénie (règle des 183 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	Année civile (1er janv. – 31 déc.)
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	Résidence permanente, séjour habituel, centre des intérêts

La nationalité n’y joue aucun rôle. La Slovénie répartit les conditions entre liens formels et liens de fait, et une seule d’entre elles vous rend résident.

Liens formels :

• Résidence permanente enregistrée — une résidence permanente en Slovénie enregistrée auprès de l’autorité locale.
• Agent public slovène à l’étranger — vous travaillez hors du pays en tant qu’agent public slovène.
• Emploi dans une institution de l’UE — vous étiez résident slovène et êtes parti à l’étranger pour une institution de l’UE, la Banque centrale européenne, la Banque ou le Fonds européen d’investissement, ou en tant que député européen.

Liens de fait :

• Séjour habituel — la Slovénie est le lieu où vous vivez habituellement, ou celui du logement habituellement à votre disposition. Un conjoint et des personnes à charge qui s’installent avec vous, ou qui y vivent et y travaillent régulièrement, vont dans ce sens.
• Centre des intérêts personnels et économiques — vous gérez vos affaires financières et professionnelles depuis la Slovénie, ou l’essentiel de vos biens et placements s’y trouve.
• Règle des 183 jours — vous êtes présent en Slovénie plus de 183 jours au total au cours de l’année fiscale.

Les résidents sont imposés sur les revenus perçus en Slovénie et à l’étranger. Les non-résidents ne paient l’impôt slovène que sur les revenus perçus en Slovénie.

• La résidence peut s’appliquer bien avant le 184e jour. Un séjour habituel ou un centre des intérêts personnels et économiques peut vous rendre résident quelques semaines après votre arrivée : c’est la surprise habituelle pour qui planifie un séjour d’une demi-année.
• Une résidence permanente enregistrée continue de produire ses effets après le départ. C’est un lien formel à part entière : quitter le pays sans régler l’enregistrement peut vous laisser résident sur le papier.
• Les fonctions publiques et les postes dans les institutions de l’UE maintiennent la résidence en Slovénie. Une personne affectée à l’étranger dans ces fonctions reste résidente, où qu’elle vive réellement pendant l’affectation.
• Les changements de statut se déclarent, ils ne se présument pas. Ce sont les formulaires d’arrivée et de départ qui conduisent l’Administration financière à fixer ou modifier votre statut au registre fiscal.
• Une convention de non-double imposition peut l’emporter sur le critère interne. Lorsque deux pays vous considèrent tous deux comme résident, la convention en vigueur applique ses propres règles de départage, et la nationalité n’intervient qu’à ce stade.

Les résidents sont imposés sur leurs revenus slovènes et étrangers, les non-résidents seulement sur leurs revenus slovènes : une erreur d’appréciation se traduit donc le plus souvent par des revenus étrangers absents de la déclaration. Lorsque l’Administration financière constate des revenus dont vous ne pouvez pas justifier l’origine, elle les impose au taux moyen d’imposition tiré de votre dernière période fiscale. L’impôt impayé porte des intérêts pour chaque jour de retard. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Une année qui dépasse le seuil

Vous prenez un poste à Ljubljana en mars et restez jusqu’en décembre. Votre présence totale sur l’année civile dépasse largement 183 jours : vous êtes résident slovène pour cette année.

Sous le décompte, mais au-delà des liens

Vous arrivez à Maribor en septembre avec votre conjoint et vos enfants, louez un appartement et inscrivez les enfants à l’école, en passant 110 jours dans le pays avant la fin de l’année. Votre séjour habituel est en Slovénie : vous êtes résident même si le décompte n’a jamais approché le seuil.

Un séjour réparti sur deux années

Vous passez d’octobre à mars à Piran, environ 90 jours de chaque côté de la fin d’année. Aucune année civile ne compte à elle seule plus de 183 jours : le décompte ne vous rend résident ni l’une ni l’autre année, et seul un foyer ou un centre des intérêts en Slovénie le ferait.

• Administration financière de la République de Slovénie — Venir en Slovénie pour travailler, étudier, après la retraite
• Administration financière de la République de Slovénie — Fiscalité internationale
• OCDE — Slovénie : informations sur la résidence à des fins fiscales