Residenza fiscale in Slovenia (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Residenza permanente, dimora abituale, centro degli interessi

La cittadinanza non conta. La Slovenia divide le condizioni in legami formali e legami di fatto, e basta una qualsiasi di esse per essere residenti.

Legami formali:

• Residenza permanente registrata: una residenza permanente in Slovenia registrata presso l’autorità locale.
• Dipendente pubblico sloveno all’estero: lavora fuori dal Paese come dipendente pubblico sloveno.
• Impiego presso istituzioni dell’UE: era residente in Slovenia e si è trasferito all’estero per un’istituzione dell’UE, la Banca centrale europea, la Banca o il Fondo europeo per gli investimenti, o come membro del Parlamento europeo.

Legami di fatto:

• Dimora abituale: la Slovenia è il luogo in cui vive abitualmente, o in cui si trova la casa abitualmente a sua disposizione. Un partner e persone a carico che si trasferiscono con lei, o il vivere e lavorare lì con regolarità, vanno in questa direzione.
• Centro degli interessi personali ed economici: gestisce i suoi affari finanziari e d’impresa dalla Slovenia, oppure la maggior parte dei suoi beni e investimenti è lì.
• Regola dei 183 giorni: è presente in Slovenia per più di 183 giorni in totale nell’anno fiscale.

I residenti sono tassati sui redditi prodotti in Slovenia e all’estero. I non residenti pagano le imposte slovene solo sui redditi prodotti in Slovenia.

1. La soglia è di più di 183 giorni di presenza in Slovenia nell’anno fiscale, che va dal 1° gennaio al 31 dicembre.
2. I giorni si contano in totale nell’anno, con o senza interruzioni, quindi visite separate si sommano invece di far partire ciascuna un nuovo conteggio. La legge non prevede una regola separata per i giorni parziali, e la presenza si valuta in base alle prove che lei è in grado di fornire.
3. Il conteggio riparte con ogni anno solare. Un soggiorno da ottobre ad aprile si divide tra due totali e può lasciare entrambi gli anni sotto la soglia.
4. Lo status non è lasciato ai suoi calcoli: è l’Amministrazione finanziaria a determinare ufficialmente la residenza e a registrarla nel registro tributario, sulla base del modulo che presenta all’arrivo in Slovenia o alla partenza.

Per il conteggio dei giorni conservi registrazioni di ingresso e uscita e carte d’imbarco. Aggiunga contratto di locazione o documenti di proprietà, bollette e documenti scolastici o di lavoro per chi si è trasferito con lei, perché le condizioni dei legami di fatto dipendono da queste prove.

• La residenza può scattare ben prima del 184° giorno. Una dimora abituale o un centro degli interessi personali ed economici possono renderla residente poche settimane dopo l’arrivo, ed è la sorpresa tipica per chi pianifica un soggiorno di mezzo anno.
• Una residenza permanente registrata continua a funzionare dopo la partenza. È un legame formale a sé, quindi lasciare il Paese senza occuparsi della registrazione può lasciarla residente sulla carta.
• I ruoli nel servizio pubblico e nelle istituzioni dell’UE mantengono la residenza in Slovenia. Chi è assegnato all’estero con questi ruoli resta residente a prescindere da dove viva davvero durante l’incarico.
• I cambi di status si comunicano, non si presumono. Sono i moduli di arrivo e di partenza a far sì che l’Amministrazione finanziaria fissi o modifichi il suo status nel registro tributario.
• Una convenzione contro le doppie imposizioni può prevalere sul criterio interno. Se due Paesi la considerano entrambi residente, la convenzione in vigore applica i propri criteri di collegamento, e la cittadinanza conta solo in quella fase.

I residenti sono tassati sui redditi sloveni ed esteri, mentre i non residenti pagano solo sui redditi sloveni: una posizione valutata male emerge di solito come reddito estero omesso dalla dichiarazione. Se l’Amministrazione finanziaria trova redditi di cui lei non sa giustificare l’origine, accerta l’imposta all’aliquota media dell’imposta sul reddito ricavata dal suo ultimo periodo d’imposta. L’imposta non versata produce interessi per ogni giorno di ritardo. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un anno che supera la soglia

Accetta un lavoro a Lubiana a marzo e resta fino a dicembre. La sua presenza totale nell’anno solare supera ampiamente i 183 giorni, quindi è residente in Slovenia per quell’anno.

Sotto il conteggio dei giorni, sopra i legami

Arriva a Maribor a settembre con il partner e i figli, prende in affitto un appartamento e iscrive i figli a scuola, trascorrendo 110 giorni nel Paese prima della fine dell’anno. La sua dimora abituale è in Slovenia, quindi è residente anche se il conteggio dei giorni non si è mai avvicinato alla soglia.

Un soggiorno diviso su due anni

Trascorre da ottobre a marzo a Pirano, circa 90 giorni prima e dopo il cambio d’anno. Nessun anno solare contiene da solo più di 183 giorni, quindi il conteggio dei giorni non la rende residente in nessuno dei due, e solo una casa o un centro degli interessi in Slovenia lo farebbero.

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