Steuerliche Ansässigkeit in China (183-Tage-Regel)
Auf einen Blick
| Eckdaten | |
|---|---|
| Schwelle | 183 Tage |
| Zeitraum | Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.) |
| Zählweise | Volle 24-Stunden-Tage |
| Alternativer Test | Wohnsitz |
| Weitere Voraussetzungen | 6-Jahres-Regel für ausländische Einkünfte |
Die Regel im Detail
Sie sind in China steuerlich ansässig, wenn eine von 2 Bedingungen erfüllt ist:
- 183-Tage-Regel – Sie halten sich im Steuerjahr, das dem Kalenderjahr entspricht, 183 Tage oder länger in China auf.
- Wohnsitz – Sie leben gewöhnlich in China, aufgrund Ihres Aufenthaltsstatus, Ihrer Familie oder wirtschaftlicher Bindungen. Das gilt ohne Tageszählung und betrifft chinesische Staatsangehörige häufiger als zugezogene Ausländer.
Die Ansässigkeit allein unterwirft Ihr Welteinkommen noch nicht der Steuer – das macht China ungewöhnlich. Das entscheidet ein zweiter Mechanismus, die 6-Jahres-Regel.
Wer als Ausländer 183 Tage überschreitet, wird mit Einkünften aus chinesischen Quellen und mit ausländischen Einkünften besteuert, die chinesische Einrichtungen zahlen. Erst nach 6 aufeinanderfolgenden Jahren über 183 Tagen erstreckt sich die Steuer auf das Welteinkommen, und zwar ab dem siebten Jahr.
Um das Zurücksetzen lohnt es sich zu planen. Wer in einem Steuerjahr mehr als 30 aufeinanderfolgende Tage außerhalb Chinas verbringt, unterbricht die Folge von 6 Jahren, und die Zählung beginnt von vorn – deshalb prägt die Regel, wie langjährige Expats ihre Reisen planen.
So behalten Sie den Überblick
- Die Schwelle liegt bei 183 Tagen Aufenthalt im Kalenderjahr, vom 1. Januar bis 31. Dezember.
- Nur ein Tag, an dem Sie volle 24 Stunden in China sind, zählt für die 183. Ein Tag unter 24 Stunden zählt nicht, Ankunfts- und Abreisetag fallen also beide heraus.
- Erfassen Sie Ihre aufeinanderfolgenden Jahre über 183 Tagen getrennt von den Tagen selbst, denn die 6-Jahres-Zählung entscheidet, ob ausländische Einkünfte besteuert werden.
- Eine einzelne Abwesenheit von mehr als 30 aufeinanderfolgenden Tagen im Steuerjahr setzt die 6-Jahres-Zählung zurück – die Tage müssen am Stück liegen, mehrere kürzere Reisen reichen nicht.
- Beachten Sie: Ausländische Einkünfte, die eine chinesische Einrichtung zahlt, werden ab dem ersten ansässigen Jahr besteuert, unabhängig vom Stand der 6-Jahres-Zählung.
Bewahren Sie Ein- und Ausreisenachweise für mindestens 6 Jahre auf, denn die Folge der maßgeblichen Jahre reicht viel weiter zurück, als die meisten zählen – und Belege für jede einzelne Abwesenheit, auf die Sie sich als Zurücksetzung stützen.
Sonderfälle
- Ansässigkeit und Besteuerung des Welteinkommens sind hier getrennte Schritte. 183 Tage machen Sie ansässig, ausländische Einkünfte bleiben aber außen vor, bis die 6 Jahre vollendet sind.
- Die 30-Tage-Zurücksetzung muss eine einzige ununterbrochene Abwesenheit sein. Mehrere Reisen mit zusammen mehr als 30 Tagen im Jahr unterbrechen die Folge nicht – die Tage müssen aufeinanderfolgen.
- Ausländische Einkünfte von einem chinesischen Zahler werden sofort besteuert. Der 6-Jahres-Schutz gilt für Einkünfte, die ausländische Einrichtungen zahlen; eine Zahlung aus dem Ausland durch einen chinesischen Arbeitgeber wird ab Jahr 1 besteuert.
- Hongkong und Macau sind eigene Steuergebiete. Tage dort zählen nicht für die Schwelle auf dem Festland, und Zeit dort begründet keine Ansässigkeit auf dem Festland.
- Der Wohnsitz erfasst Menschen ohne jüngere Anwesenheit. Ein gewöhnlicher Aufenthalt aufgrund familiärer oder wirtschaftlicher Bindungen kann jemanden ansässig machen, ohne dass die Tageszählung überhaupt erfüllt ist.
Was bei Fehlern droht
Ansässige jenseits der 6-Jahres-Grenze versteuern ihr Welteinkommen, wer darunter liegt oder nicht ansässig ist, wird deutlich enger besteuert – eine falsche Einschätzung der Tageszählung oder der Jahresfolge zeigt sich deshalb meist als nicht erklärtes ausländisches Einkommen. Das chinesische Steuerrecht erhebt auf nicht gezahlte Steuern einen täglich anwachsenden Säumniszuschlag, und bei einer zu niedrigen Steuererklärung können die Behörden eine Geldbuße in Höhe eines Vielfachen der hinterzogenen Steuer verhängen, die deutlich steigt, wenn das Verhalten als vorsätzlich gilt. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.
Beispiele
Ein erstes Jahr über der Schwelle
Sie ziehen im Februar nach Shanghai und verbringen in diesem Kalenderjahr rund 310 Tage in China. Sie sind in China steuerlich ansässig und werden mit Einkünften aus chinesischen Quellen sowie mit ausländischen Einkünften besteuert, die chinesische Einrichtungen zahlen – mit Ihrem Welteinkommen aber noch nicht.
Eine Zurücksetzung, die Ihre Lage schützt
Sie lagen 5 Jahre in Folge über 183 Tagen und reisen im sechsten Jahr für 6 Wochen nach Hause. Diese eine Abwesenheit übersteigt 30 aufeinanderfolgende Tage, die Folge bricht ab, und die 6-Jahres-Zählung beginnt von vorn, statt Sie in die Besteuerung des Welteinkommens zu bringen.
Kurze Reisen, die nichts zurücksetzen
Sie lagen 5 Jahre in Folge über 183 Tagen und machen im sechsten Jahr 4 getrennte Urlaube von je 2 Wochen. Zusammen sind das mehr als 30 Tage, aber keine einzelne Abwesenheit – die Folge läuft weiter, und im siebten Jahr würde Ihr Welteinkommen besteuert.
Offizielle Quellen
Häufige Fragen
Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.