Residencia fiscal en Portugal (regla de los 183 días)

Datos clave
Umbral	183 días
Período	12 meses móviles
Cómputo	Noches (pernoctación)
Prueba alternativa	Prueba de la vivienda habitual

Eres residente fiscal en Portugal en un año fiscal si cumples cualquiera de estas dos pruebas, en cualquier orden:

• Presencia de 183 días: más de 183 días en Portugal, cada día computado con pernoctación.
• Vivienda habitual: menos de 183 días, pero una vivienda disponible en Portugal que piensas conservar y usar como residencia principal.

Para la prueba de la vivienda habitual cuenta una vivienda tuya, alquilada o a la que tengas acceso de otro modo, siempre que las circunstancias indiquen que piensas conservarla y usarla como residencia principal. Un inmueble que tienes solo como inversión o alquiler vacacional, sin indicios de que pienses vivir en él, no cumple esta prueba.

Cumplir cualquiera de las dos te hace residente todo el año fiscal y tributas por tu renta mundial. Otras categorías concretas (tripulantes de buques o aeronaves con bandera portuguesa y empleados del Estado portugués destinados en el extranjero) se consideran también residentes automáticamente.

• Un día sin pernoctación no cuenta. Quien entra a diario en Portugal a trabajar pero duerme cada noche en otro país podría estar presente mucho más de 183 días sin cumplir la prueba de los 183 días.
• Mudarse a un país de baja tributación de la lista no corta los vínculos de los portugueses. Una norma antielusión los sigue considerando residentes en Portugal el año de la mudanza y los 4 siguientes, salvo que demuestren un motivo real, como un trabajo temporal para un empleador portugués.
• El IFICI sustituyó al antiguo régimen NHR, y los dos no se solapan. El régimen de residente no habitual (NHR) de Portugal se sustituyó en 2024 por el IFICI, un régimen más limitado que grava al 20 % fijo las rentas que cumplen los requisitos procedentes de investigación, innovación y otras actividades de alto valor añadido, con la mayoría de las rentas de fuente extranjera exentas. Quien obtuvo la aprobación del NHR antes del 31 de diciembre de 2023 conserva las condiciones antiguas durante todo su período de 10 años.

Equivocarte sobre tu residencia y declarar mal tus rentas puede acarrear una multa según el régimen general de infracciones tributarias de Portugal, cuya cuantía depende de si el error fue negligente o deliberado. Si la declaración errónea afecta a rentas que debían declararse como residente, la multa se calcula sobre el impuesto no pagado y no es una cantidad fija. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.

Superar el cómputo de días con margen

Te mudas a Lisboa en febrero y pasas 250 noches en Portugal en los 12 meses siguientes, todas con pernoctación. Superas con facilidad el umbral de 183 días, así que eres residente fiscal en Portugal ese año.

Entrar a trabajar sin pasar la noche

Trabajas en Portugal entre semana, pero cada tarde vuelves en avión a casa, en un país al otro lado de la frontera, y no pasas ninguna noche en Portugal en todo el año. Aunque estás físicamente presente bastante más de 183 días, ninguno incluye una pernoctación, así que no se cumple la prueba de los 183 días. Aun así, la prueba de la vivienda habitual podría aplicarse si mantienes un alojamiento disponible en Portugal.

Conservar una vivienda sin pasar mucho tiempo en ella

Te trasladas al extranjero por trabajo, pero conservas tu piso de Oporto amueblado y disponible, y lo visitas solo 40 noches en el año con clara intención de volver a vivir allí. Te quedas muy lejos de la prueba de los 183 días, pero la prueba de la vivienda habitual puede hacerte residente fiscal en Portugal por ese alojamiento disponible y pensado como residencia habitual.

• Portal das Finanças: artículo 16 del Código del IRS (residencia)
• Portal das Finanças: artículo 58-A del Estatuto de los Beneficios Fiscales (IFICI)