Residenza fiscale in Portogallo (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	12 mesi mobili
Conteggio	Notti (pernottamento)
Criterio alternativo	Abitazione abituale

È residente fiscale in Portogallo per un anno fiscale se soddisfa uno dei due criteri, in qualsiasi ordine:

• Presenza di 183 giorni: più di 183 giorni in Portogallo, e ogni giorno contato include un pernottamento.
• Abitazione abituale: meno di 183 giorni, ma una casa disponibile in Portogallo che intende mantenere e usare come residenza principale.

Per il criterio dell’abitazione abituale conta una casa di proprietà, in affitto o comunque a sua disposizione, purché le circostanze indichino l’intenzione di mantenerla e usarla come residenza principale. Un immobile tenuto solo come investimento o affitto per le vacanze, senza segni dell’intenzione di viverci, non soddisfa il criterio.

Soddisfare uno dei due criteri la rende residente per l’intero anno fiscale, tassato sul reddito mondiale. Alcune altre categorie, come gli equipaggi di navi o aerei di bandiera portoghese e i dipendenti dello Stato portoghese in servizio all’estero, sono anch’esse considerate automaticamente residenti.

1. Il criterio principale è più di 183 giorni, consecutivi o no, in un qualsiasi periodo di 12 mesi che inizia o termina nell’anno fiscale considerato.
2. Un giorno conta solo se include un pernottamento in Portogallo: una gita in giornata senza passarvi la notte non conta nel totale.
3. Diventa residente dal primo giorno del periodo di presenza utile. Se era già residente in qualsiasi momento dell’anno precedente, la residenza decorre invece dal 1° gennaio.
4. La residenza cessa di norma l’ultimo giorno di presenza in Portogallo, salvo alcune eccezioni.

Conservi via via i documenti di viaggio e di alloggio: carte d’imbarco o prove d’ingresso per il criterio dei 183 giorni, oppure un contratto di locazione e bollette che mostrano la disponibilità della casa se si basa sul criterio dell’abitazione abituale.

• Un giorno senza pernottamento non conta. Chi entra ogni giorno in Portogallo per lavoro ma dorme ogni notte altrove potrebbe essere presente ben più di 183 giorni senza soddisfare il criterio dei 183 giorni.
• Trasferirsi in un Paese a bassa fiscalità della lista non recide i legami per i cittadini portoghesi. Una norma antielusiva li considera ancora residenti in Portogallo per l’anno del trasferimento e per i 4 anni successivi, salvo che dimostrino un motivo reale come un lavoro temporaneo per un datore di lavoro portoghese.
• L’IFICI ha sostituito il vecchio regime NHR, e i due non si sovrappongono. Il regime portoghese dei residenti non abituali (NHR) è stato sostituito dal 2024 dall’IFICI, un regime più ristretto che tassa con un’aliquota fissa del 20% i redditi qualificati da ricerca, innovazione e altre attività ad alto valore aggiunto, con la maggior parte dei redditi di fonte estera esente. Chi è stato ammesso all’NHR entro il 31 dicembre 2023 mantiene invece le vecchie condizioni per l’intero periodo di 10 anni.

Sbagliare lo status di residenza e dichiarare redditi in modo errato può comportare una multa ai sensi del regime generale delle infrazioni tributarie portoghese, il cui importo dipende dal fatto che l’errore sia colposo o intenzionale. Se la dichiarazione errata riguarda redditi che andavano dichiarati come residente, la multa si calcola sull’imposta non versata e non è una somma fissa. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Superare il conteggio con ampio margine

Si trasferisce a Lisbona a febbraio e trascorre 250 notti in Portogallo nei 12 mesi successivi, tutte con pernottamento. Supera facilmente la soglia dei 183 giorni, quindi è residente fiscale in Portogallo per l’anno.

Entrare per lavoro senza pernottare

Lavora in Portogallo nei giorni feriali ma ogni sera torna in aereo in un Paese appena oltre il confine, senza trascorrere nemmeno una notte in Portogallo in tutto l’anno. Pur essendo fisicamente presente ben più di 183 giorni, nessuno di quei giorni include un pernottamento, quindi il criterio dei 183 giorni non è soddisfatto. Il criterio dell’abitazione abituale potrebbe però applicarsi se mantiene un alloggio disponibile in Portogallo.

Mantenere una casa senza trascorrervi molto tempo

Si trasferisce all’estero per lavoro ma mantiene il suo appartamento di Porto arredato e disponibile, passandovi solo 40 notti nell’anno con la chiara intenzione di tornare a viverci. È ben lontano dal criterio dei 183 giorni, ma il criterio dell’abitazione abituale può comunque renderla residente fiscale in Portogallo in base a quell’alloggio disponibile e destinato a residenza abituale.

• Portal das Finanças: art. 16 del Código do IRS (residenza)
• Portal das Finanças: art. 58-A dell’Estatuto dos Benefícios Fiscais (IFICI)