Residência fiscal em Portugal (regra dos 183 dias)

Dados principais
Limiar	183 dias
Período	12 meses móveis
Contagem	Noites (dormida)
Critério alternativo	Habitação para residência habitual

É residente fiscal em Portugal num dado ano se cumprir qualquer um de dois critérios, por qualquer ordem:

• Permanência de 183 dias: mais de 183 dias em Portugal, incluindo cada dia contado uma dormida.
• Residência habitual: menos de 183 dias, mas uma habitação em Portugal em condições que façam supor a intenção atual de a manter e ocupar como residência habitual.

Para este segundo critério, conta uma habitação própria, arrendada ou de que disponha a outro título, desde que as circunstâncias indiquem que a tenciona manter e ocupar como residência habitual. Um imóvel detido apenas como investimento ou arrendado para férias, sem sinais de que tencione lá viver, não cumpre este critério.

Cumprir qualquer dos critérios torna-o residente e tributado pelos rendimentos obtidos em todo o mundo. Há ainda algumas categorias consideradas residentes automaticamente: os tripulantes de navios ou aeronaves portugueses e quem desempenha no estrangeiro funções ou comissões de caráter público ao serviço do Estado português.

• Um dia sem dormida não conta. Quem vem trabalhar para Portugal todos os dias, mas dorme sempre noutro sítio, pode estar presente em muito mais de 183 dias sem cumprir o critério dos 183 dias.
• Mudar-se para um país com regime fiscal claramente mais favorável não corta os laços dos portugueses. Uma regra antiabuso mantém-nos residentes em Portugal no ano da mudança e nos 4 anos seguintes, salvo se provarem que a mudança se deve a razões atendíveis, como o exercício temporário de atividade por conta de uma entidade patronal portuguesa.
• O IFICI substituiu o antigo RNH, e os dois não se sobrepõem. O regime fiscal dos residentes não habituais (RNH) foi substituído a partir de 2024 pelo IFICI (incentivo fiscal à investigação científica e inovação), um regime mais estreito que tributa os rendimentos elegíveis de investigação, inovação e outras atividades de elevado valor acrescentado à taxa especial de 20%, com a maior parte dos rendimentos de fonte estrangeira isentos. Quem tenha sido admitido no RNH até 31 de dezembro de 2023 mantém as condições antigas durante todo o seu período de 10 anos.

Errar no seu estatuto de residência e declarar mal os rendimentos pode dar origem a uma coima ao abrigo do Regime Geral das Infrações Tributárias (RGIT), cujo montante depende de a falta ser negligente ou dolosa. Quando a falta diz respeito a rendimentos que deviam ter sido declarados como residente, a coima calcula-se sobre o imposto que ficou por pagar, e não como um valor fixo. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Passar a contagem de dias com folga

Muda-se para Lisboa em fevereiro e passa 250 noites em Portugal nos 12 meses seguintes, todas com dormida. Ultrapassa com facilidade o limiar dos 183 dias, por isso é residente fiscal em Portugal nesse ano.

Vir trabalhar sem cá dormir

Trabalha em Portugal nos dias úteis, mas regressa todas as noites a casa, num país do outro lado da fronteira, e não passa nenhuma noite em Portugal durante o ano. Embora esteja fisicamente presente em bem mais de 183 dias, nenhum desses dias inclui dormida, por isso o critério dos 183 dias não se cumpre. O critério da residência habitual pode, ainda assim, aplicar-se se mantiver cá um alojamento disponível.

Manter uma casa sem passar cá muito tempo

Muda-se para o estrangeiro por motivos profissionais, mas mantém o seu apartamento no Porto mobilado e disponível, e passa lá apenas 40 noites no ano, com a intenção clara de voltar a viver nele. Fica muito longe do critério dos 183 dias, mas o critério da residência habitual pode torná-lo residente fiscal em Portugal com base nesse alojamento disponível e destinado a residência habitual.

• Portal das Finanças: Código do IRS, artigo 16.º (Residência)
• Portal das Finanças: Estatuto dos Benefícios Fiscais, artigo 58.º-A (IFICI)