Residencia fiscal en España (regla de los 183 días)

Datos clave
Umbral	183 días
Período	Año natural (1 ene. – 31 dic.)
Cómputo	Cualquier parte del día
Prueba alternativa	Intereses económicos, familia

Eres residente fiscal en España en un año natural si cumples cualquiera de estas tres pruebas, en cualquier orden:

• Prueba de permanencia: más de 183 días en territorio español durante el año natural.
• Prueba de los intereses económicos: el núcleo principal o la base de tus actividades o intereses económicos está en España, de forma directa o indirecta, sea cual sea el número de días. No se trata solo de dónde se pagan o se facturan tus ingresos.
• Presunción familiar: tu cónyuge no separado legalmente y tus hijos menores de edad que dependen de ti residen habitualmente en España, lo que hace presumir que tú también eres residente, aunque pases menos de 183 días en el país. Esta presunción admite prueba en contrario.

Cumplir cualquiera de las tres te convierte en residente fiscal en España a todos los efectos, y tributas por tu renta mundial. Si no cumples ninguna, eres no residente y, por lo general, solo tributas por las rentas obtenidas en España.

La Ley Beckham es un régimen especial aparte para quienes llegan y cumplen los requisitos: no cambia si eres o no residente fiscal en España, solo cómo tributan tus rentas una vez que lo eres.

• Qué supone: las rentas del trabajo obtenidas en España tributan a un tipo fijo del 24 % hasta un determinado importe (47 % por encima), en lugar de la escala progresiva general, y las rentas de fuente extranjera, por lo general, no tributan en España.
• Quién puede acogerse: trabajadores por cuenta ajena, teletrabajadores, emprendedores y algunos administradores que no hayan sido residentes fiscales en España en los 5 períodos impositivos anteriores al traslado, y que lo soliciten en los 6 meses siguientes al alta en la Seguridad Social española o al inicio de la actividad que da derecho al régimen.
• Qué da: el tipo fijo se aplica el año del traslado y los 5 siguientes, 6 períodos impositivos en total. El cónyuge y los hijos pueden a veces acogerse al mismo régimen si se trasladan juntos y sus propias rentas quedan por debajo de las del contribuyente principal.
• Qué no cubre: el Impuesto sobre el Patrimonio se sigue aplicando con normalidad, y las rentas extranjeras solo quedan sin tributar si son una parte menor de tus ingresos totales, porque el núcleo de tu actividad profesional tiene que estar en España.

• La presunción familiar puede atrapar a quien casi nunca viene. Trabajar fuera mientras tu cónyuge y tus hijos se quedan en España puede generar la residencia en España solo por la presunción, con independencia de tus propios días.
• Las ausencias esporádicas juegan en tu contra por defecto. Los viajes cortos al extranjero no detienen automáticamente tu cómputo de días: si quieres que se excluyan, eres tú quien tiene que demostrar la residencia en otro lugar.
• España no divide el año. O eres residente todo el año natural o no lo eres en absoluto, así que quien llega en julio y supera el umbral tributa como residente por su renta mundial desde el 1 de enero.

Declarar como no residente cuando en realidad eras residente fiscal en España supone pagar los impuestos atrasados sobre tu renta mundial, más una sanción del 50 % al 150 % de la cuota no ingresada, según cómo califique la infracción la Agencia Tributaria. Una simple presentación fuera de plazo se trata con más suavidad que una declaración falseada a propósito: solo un recargo del 1 % por cada mes de retraso, con un máximo del 15 % pasado un año. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.

Muy por encima del umbral de días

Te mudas a Barcelona en marzo y, al terminar el año natural, has pasado 220 días en España, sin vínculos importantes en otro lugar. Superas el umbral de 183 días solo por la permanencia, así que eres residente fiscal en España este año.

Fuera por trabajo, con la familia en casa

Aceptas un destino de 8 meses en el extranjero y pasas solo 120 días en España este año. Tu cónyuge y tus hijos siguen todo el tiempo en la casa familiar de Madrid. Por tu cuenta no llegas a la prueba de los 183 días, pero se sigue aplicando la presunción familiar: se presume que eres residente salvo que demuestres tu residencia fiscal en otro lugar.

Recién llegado que elige la Ley Beckham

Te trasladas a España por un nuevo empleo tras vivir y trabajar fuera de España los últimos 7 años. Superas de sobra la prueba de los 183 días y además puedes acogerte al régimen especial de la Ley Beckham, porque cumples el requisito de no haber sido residente en los 5 años anteriores: pagarás un tipo fijo sobre tus rentas del trabajo en España en lugar de la escala progresiva durante 6 períodos impositivos.

• Agencia Tributaria: residencia habitual en territorio español
• Agencia Tributaria: régimen especial de impatriados (art. 93 LIRPF)