Residenza fiscale in Spagna (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Interessi economici, famiglia

È residente fiscale in Spagna per un anno solare se soddisfa uno qualsiasi di tre criteri, in qualsiasi ordine:

• Criterio della presenza: più di 183 giorni in Spagna nell’anno solare.
• Criterio degli interessi economici: la base principale delle sue attività economiche è in Spagna, direttamente o indirettamente, a prescindere dal conteggio dei giorni, e non solo il luogo da cui il reddito viene pagato o fatturato.
• Presunzione familiare: il coniuge (non legalmente separato) e i figli minori a carico vivono abitualmente in Spagna, il che fa presumere che anche lei sia residente, pur trascorrendovi meno di 183 giorni. È una presunzione relativa, che si può vincere con la prova contraria.

Soddisfare uno qualsiasi dei criteri la rende residente fiscale in Spagna a tutti gli effetti, tassato sul reddito mondiale. Se non ne soddisfa nessuno dei tre è non residente, tassato di norma solo sui redditi di fonte spagnola.

1. Il criterio è di più di 183 giorni di presenza in Spagna nell’anno solare, non una finestra mobile né un anno fiscale separato.
2. Le assenze sporadiche, cioè brevi viaggi all’estero, contano di norma comunque come giorni di presenza in Spagna, a meno che non dimostri la residenza fiscale in un altro Paese.
3. Se l’altro Paese è un paradiso fiscale della lista, l’Agenzia tributaria spagnola può chiederle di provare 183 giorni di presenza effettiva in quel Paese prima di accettare l’assenza.

Conservi i documenti di viaggio (carte d’imbarco, timbri d’ingresso e d’uscita) a sostegno del conteggio dei giorni e, se conta sulla residenza fiscale altrove per escludere un’assenza, un certificato di residenza fiscale di quel Paese.

La Legge Beckham è un regime speciale separato per i nuovi arrivati con i requisiti: non cambia il fatto che lei sia residente fiscale in Spagna, solo il modo in cui il reddito è tassato una volta che lo è.

• Che cosa significa: il reddito da lavoro spagnolo è tassato con un’aliquota fissa del 24% fino a una soglia stabilita (47% oltre), invece delle aliquote progressive ordinarie, e i redditi di fonte estera di norma non sono affatto tassati in Spagna.
• Chi può chiederla: lavoratori dipendenti, lavoratori da remoto, imprenditori e alcuni amministratori che non sono stati residenti fiscali in Spagna nei 5 anni fiscali precedenti il trasferimento, con domanda entro 6 mesi dall’iscrizione alla Sicurezza sociale spagnola o dall’inizio dell’attività che dà diritto al regime.
• Che cosa dà: il trattamento ad aliquota fissa vale per l’anno del trasferimento e per i 5 successivi, 6 anni fiscali in tutto. Il coniuge e i figli possono talvolta aderire allo stesso regime se si trasferiscono insieme e il loro reddito resta inferiore a quello del contribuente principale.
• Che cosa non copre: l’imposta patrimoniale si applica normalmente, e i redditi esteri restano esenti solo se sono una parte minore dei guadagni totali, perché il nucleo della sua attività professionale deve essere in Spagna.

• La presunzione familiare può cogliere chi viene di rado. Lavorare all’estero mentre il coniuge e i figli restano in Spagna può far scattare la residenza spagnola per sola presunzione, indipendentemente dal suo conteggio dei giorni.
• Le assenze sporadiche giocano contro di lei per impostazione predefinita. I brevi viaggi all’estero non sospendono automaticamente il conteggio: spetta a lei provare la residenza altrove se vuole escluderli.
• La Spagna non prevede il frazionamento dell’anno. O è residente per l’intero anno solare o non lo è affatto, quindi chi arriva a luglio e supera la soglia è tassato come residente sul reddito mondiale dal 1° gennaio.

Presentare la dichiarazione da non residente quando in realtà era residente fiscale in Spagna significa imposte arretrate sul reddito mondiale, più una sanzione dal 50% al 150% dell’imposta non versata a seconda di come l’Agencia Tributaria classifica l’infrazione. Una semplice dichiarazione tardiva è trattata con più indulgenza di una dichiarazione volutamente falsa: solo una maggiorazione dell’1% per mese di ritardo, fino a un massimo del 15% dopo un anno. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Ampiamente sopra la soglia dei giorni

Si trasferisce a Barcellona a marzo e a fine anno solare ha trascorso 220 giorni in Spagna, senza legami significativi altrove. Supera la soglia dei 183 giorni con la sola presenza, quindi quest’anno è residente fiscale in Spagna.

Via per lavoro, ma la famiglia resta

Accetta un incarico di lavoro all’estero di 8 mesi e quest’anno trascorre solo 120 giorni in Spagna. Il coniuge e i figli restano per tutto il tempo nella sua casa di Madrid. Da solo non soddisfa il criterio dei 183 giorni, ma la presunzione familiare si applica comunque: si presume che sia residente, salvo che dimostri la propria residenza fiscale altrove.

Un nuovo arrivato che sceglie il regime Beckham

Si trasferisce in Spagna per un nuovo lavoro, dopo aver vissuto e lavorato fuori dalla Spagna negli ultimi 7 anni. Supera facilmente il criterio dei 183 giorni di presenza e ha anche i requisiti per il regime speciale della Legge Beckham, perché soddisfa la condizione dei 5 anni di non residenza precedente: per 6 anni fiscali paga un’aliquota fissa sul reddito da lavoro spagnolo invece delle aliquote progressive ordinarie.

• Agencia Tributaria: residenza abituale nel territorio spagnolo
• Agencia Tributaria: regime speciale per i lavoratori trasferiti in Spagna (art. 93 LIRPF)