La regla de los 183 días para la residencia fiscal

Esto va para quien reparte el año entre varios países. La residencia fiscal decide qué país te grava. Si eres residente, la mayoría de los países gravan tu renta mundial, no solo lo que ganaste allí.

Los países lo miden de varias maneras:

• Año natural: España, Italia y Francia cuentan del 1 de enero al 31 de diciembre.
• Año fiscal: el Reino Unido cuenta del 6 de abril al 5 de abril, Australia del 1 de julio al 30 de junio y la India del 1 de abril al 31 de marzo.
• 12 meses móviles: Noruega, Portugal o Brasil miran cualquier tramo de 12 meses, así que una estancia puede abarcar dos años naturales.

Algunos sistemas no usan un año simple de 183 días. El Substantial Presence Test de Estados Unidos combina tres años, al completo, a 1/3 y a 1/6. Alemania mira la vivienda y seis meses seguidos.

El límite no siempre es 183. Depende del país, de la región y de condiciones adicionales como una vivienda, la familia o el tiempo que llevas viviendo allí. Las regiones también tienen sus propias normas: los estados de EE. UU. se suman a la prueba federal. Nueva York usa 183 días más una vivienda en el estado, y California presume la residencia a partir de unos 9 meses. Consulta las demás normas de residencia fiscal de cada país y estado de EE. UU.

Los días suelen ser solo una de las vías. Una vivienda, la familia o la base principal de tu trabajo pueden hacerte residente sin contar ningún día. Dos países pueden reclamarte a la vez, y entonces un convenio fiscal decide qué reclamación prevalece.

Hay quien busca lo contrario: una residencia que interesa conservar u obtener. El motivo puede ser un certificado de residencia fiscal, el acceso a un convenio o un régimen territorial o de baja tributación. Contar los días sigue importando: a menudo necesitas una estancia mínima, no un tope, y no debes pasar a ser residente en otro sitio el mismo año. Chipre tiene una vía de entrada de 60 días, y los Emiratos Árabes Unidos, vías de 90 y de 183 días.

• Quedarte por debajo de 183 días no te protege automáticamente. Una vivienda, la familia o el centro de tus intereses económicos pueden hacerte residente sin contar ningún día.
• Un período móvil puede atrapar un reparto que dos años naturales no detectan. Días de noviembre y diciembre más otros de enero a mayo pueden superar 183 en 12 meses aunque cada año natural quede por debajo.
• Los días de visado y los días fiscales no son el mismo reloj. Un tope de estancia sin visado, el límite Schengen 90/180 y un umbral de residencia fiscal pueden correr sobre el mismo viaje con períodos y formas de contar distintos.

Considerarte no residente cuando un país te considera residente suele suponer tributar por tu renta mundial de ese año, no solo por lo que ganaste allí, y no haber presentado la declaración en el país donde realmente vives. Dos países pueden reclamarte a la vez, y cada uno suele imponer una sanción calculada como un porcentaje de la cuota no ingresada, que varía según el error se considere negligente o deliberado. No llegar a una estancia mínima también puede costarte un certificado de residencia fiscal o un régimen especial con el que contabas. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.

Dos estancias en un mismo año natural

Pasas 90 días en España de enero a abril, te vas en verano y vuelves 110 días de septiembre a diciembre. El total del año natural es de 200 días, así que superas la prueba española de más de 183 días de permanencia ese año.

Un período móvil entre dos años

Pasas noviembre y diciembre en los Emiratos Árabes Unidos (61 días) y después de enero a mayo del año siguiente (151 días). Ninguno de los dos años naturales llega a 183, pero el tramo de 12 meses desde el 1 de noviembre suma 212 días, así que la vía de los 183 días en un período móvil puede aplicarse igualmente.

Días por debajo de la línea, vínculos que siguen ahí

Pasas solo 120 días en España este año y trabajas fuera el resto del tiempo. Tu cónyuge y tus hijos siguen todo el tiempo en la casa familiar de Madrid. No llegas a la prueba de los 183 días, pero la presunción familiar española puede considerarte residente igualmente.

Ser residente a propósito

Pasas 95 días en los Emiratos Árabes Unidos, mantienes allí una vivienda y cumples las condiciones adicionales de la vía de 90 días. Buscas la residencia fiscal en los Emiratos para obtener un certificado, no quedarte por debajo de una línea. El mismo cómputo que para otros es un techo es, para ti, un mínimo.

• IRS: Substantial Presence Test
• HMRC: nota orientativa RDR3 sobre el Statutory Residence Test
• Agencia Tributaria: residencia habitual en territorio español
• Australian Taxation Office: residencia, la prueba de los 183 días
• Canada Revenue Agency: residentes presuntos de Canadá
• Autoridad Tributaria Federal de los EAU: guía sobre residente fiscal y certificado de residencia fiscal