Налоговое резидентство Испании (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Календарный год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Центр экономических интересов, семья

Вы налоговый резидент Испании за календарный год, если выполняется любой из трех тестов, в любом порядке:

• Тест присутствия — больше 183 дней в Испании за календарный год.
• Тест экономических интересов — основной центр вашей экономической деятельности прямо или косвенно находится в Испании, независимо от числа дней; важно не то, откуда просто выплачивается доход или выставляются счета.
• Семейная презумпция — ваш супруг (с которым вы официально не разошлись) и несовершеннолетние дети на иждивении постоянно живут в Испании. Тогда и вы считаетесь резидентом, даже если сами проводите там меньше 183 дней. Эту презумпцию можно опровергнуть доказательствами обратного.

Выполнение любого теста делает вас полноценным налоговым резидентом Испании с налогом на мировой доход. Если не выполнен ни один, вы нерезидент и, как правило, платите налог только с доходов из испанских источников.

Закон Бекхэма — отдельный специальный режим для новых резидентов, которые под него подходят. Он не меняет того, являетесь ли вы налоговым резидентом Испании, — только то, как облагается ваш доход, когда вы им стали.

• Что это такое — доход от работы в Испании облагается по фиксированной ставке 24% до установленного порога (47% сверх него) вместо обычной прогрессивной шкалы, а иностранные доходы в Испании, как правило, не облагаются вовсе.
• Кто может его получить — работники по найму, удаленные сотрудники, предприниматели и некоторые директора, которые не были налоговыми резидентами Испании 5 налоговых лет до переезда. Подать заявление нужно в течение 6 месяцев после регистрации в системе социального обеспечения Испании или начала соответствующей деятельности.
• Что он дает — фиксированная ставка действует в год переезда и следующие 5 лет, всего 6 налоговых лет. Супруг и дети иногда могут присоединиться к тому же режиму, если переезжают вместе, а их собственный доход ниже дохода основного налогоплательщика.
• Что он не покрывает — налог на имущество (wealth tax) применяется как обычно, а иностранный доход остается необлагаемым, только если это небольшая доля от вашего общего заработка: основная профессиональная деятельность должна вестись в Испании.

• Семейная презумпция может затронуть тех, кто редко бывает в стране. Если вы работаете за границей, а супруг и дети остаются в Испании, резидентство может возникнуть только за счет презумпции, независимо от ваших собственных дней.
• Эпизодические отлучки по умолчанию работают против вас. Короткие поездки за границу не останавливают подсчет автоматически: если вы хотите их исключить, доказывать резидентство в другой стране придется вам.
• Режима разделенного года в Испании нет. Вы либо резидент за весь календарный год, либо нет вовсе. Поэтому тот, кто приехал в июле и перешел порог, облагается как резидент с мировым доходом с 1 января.

Если вы подали декларацию как нерезидент, а на деле были налоговым резидентом Испании, придется доплатить налог с мирового дохода и заплатить штраф от 50% до 150% неуплаченной суммы — в зависимости от того, как Agencia Tributaria квалифицирует нарушение. Простую просрочку подачи оценивают мягче, чем умышленное искажение: только надбавка 1% за каждый месяц просрочки, но не больше 15% через год. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

С запасом выше порога по дням

Вы переезжаете в Барселону в марте и к концу календарного года проводите в Испании 220 дней, а значимых связей с другими странами у вас нет. Порог в 183 дня пройден уже по одному присутствию, так что в этом году вы налоговый резидент Испании.

Работа за границей, а семья осталась

Вы уезжаете в 8-месячную зарубежную командировку и в этом году проводите в Испании всего 120 дней. Супруг и дети все это время живут в вашем доме в Мадриде. Сами вы не проходите тест 183 дней, но семейная презумпция действует: вы считаетесь резидентом, если не докажете свое налоговое резидентство в другой стране.

Новый резидент выбирает режим Бекхэма

Вы переезжаете в Испанию ради новой работы, прожив и проработав последние 7 лет за ее пределами. Тест присутствия 183 дней вы проходите легко и при этом подходите под специальный режим закона Бекхэма, так как выполняете требование о 5 годах нерезидентства до переезда. Это позволяет 6 налоговых лет платить фиксированную ставку с дохода от работы в Испании вместо обычной прогрессивной шкалы.

• Agencia Tributaria — постоянное проживание на территории Испании
• Agencia Tributaria — специальный режим для импатриантов (ст. 93 LIRPF)