Residência fiscal em Espanha (regra dos 183 dias)

Dados principais
Limiar	183 dias
Período	Ano civil (1 jan. – 31 dez.)
Contagem	Qualquer parte do dia
Critério alternativo	Interesses económicos, família

É residente fiscal em Espanha num ano civil se cumprir qualquer um de três critérios, por qualquer ordem:

• Critério da permanência: mais de 183 dias em Espanha durante o ano civil.
• Critério dos interesses económicos: o núcleo principal das suas atividades económicas está em Espanha, de forma direta ou indireta, seja qual for a contagem de dias, e não apenas o sítio de onde os rendimentos são pagos ou faturados.
• Presunção familiar: o seu cônjuge (não separado judicialmente) e os filhos menores a cargo vivem habitualmente em Espanha, o que faz presumir que também é residente, mesmo que passe lá menos de 183 dias. Esta presunção pode ser ilidida com prova em contrário.

Cumprir qualquer um dos critérios torna-o residente fiscal pleno em Espanha, tributado pelos rendimentos obtidos em todo o mundo. Não cumprir nenhum torna-o não residente, em regra tributado apenas pelos rendimentos de fonte espanhola.

A Lei Beckham (regime especial dos trabalhadores deslocados) é um regime especial à parte para quem chega e cumpre os requisitos: não muda o facto de ser ou não residente fiscal em Espanha, só a forma como os seus rendimentos são tributados quando já o é.

• O que significa: os rendimentos do trabalho espanhóis são tributados a uma taxa fixa de 24% até um certo limite (47% acima dele), em vez das taxas progressivas normais, e os rendimentos de fonte estrangeira, em regra, não são tributados em Espanha.
• Quem pode pedir: trabalhadores por conta de outrem, trabalhadores à distância, empreendedores e alguns administradores que não tenham sido residentes fiscais em Espanha nos 5 anos fiscais anteriores à mudança, pedindo-o nos 6 meses seguintes à inscrição na Segurança Social espanhola ou ao início da atividade elegível.
• O que dá: o tratamento à taxa fixa dura o ano da mudança e os 5 anos seguintes, 6 anos fiscais no total. O cônjuge e os filhos podem, por vezes, aderir ao mesmo regime se se mudarem em conjunto e os seus rendimentos ficarem abaixo dos do contribuinte principal.
• O que não cobre: o imposto sobre o património aplica-se normalmente, e os rendimentos estrangeiros só ficam por tributar se forem uma parte menor dos seus ganhos totais, porque o núcleo da sua atividade profissional tem de estar em Espanha.

• A presunção familiar pode apanhar quem raramente lá vai. Trabalhar no estrangeiro enquanto o cônjuge e os filhos ficam em Espanha pode dar origem à residência espanhola só pela presunção, independentemente da sua contagem de dias.
• As ausências esporádicas jogam contra si por defeito. As viagens curtas ao estrangeiro não interrompem automaticamente a contagem: cabe-lhe a si provar a residência noutro sítio se as quiser excluir.
• Espanha não tem tratamento de ano dividido. Ou é residente o ano civil inteiro ou não é, por isso quem chega em julho e ultrapassa o limiar é tributado como residente pelos rendimentos obtidos em todo o mundo desde 1 de janeiro.

Declarar como não residente quando era de facto residente fiscal em Espanha significa pagar os impostos em falta sobre os rendimentos obtidos em todo o mundo, mais uma coima de 50% a 150% do imposto em falta, consoante a forma como a Agência Tributária espanhola (Agencia Tributaria) qualifique a infração. Uma simples entrega fora de prazo é tratada com mais brandura do que uma declaração deliberadamente falsa: apenas um agravamento de 1% por mês de atraso, com um máximo de 15% ao fim de um ano. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Bem acima do limiar de dias

Muda-se para Barcelona em março e passa 220 dias em Espanha até ao fim do ano civil, sem laços relevantes noutro sítio. Ultrapassa o limiar dos 183 dias só pela permanência, por isso é residente fiscal em Espanha este ano.

Fora por trabalho, mas a família fica

Aceita uma missão de trabalho de 8 meses no estrangeiro e passa apenas 120 dias em Espanha este ano. O seu cônjuge e os seus filhos ficam o tempo todo na casa familiar de Madrid. Por si só, não chega ao critério dos 183 dias, mas a presunção familiar aplica-se na mesma: presume-se que é residente, salvo se puder demonstrar a sua residência fiscal noutro sítio.

Recém-chegado que opta pela Lei Beckham

Muda-se para Espanha por causa de um novo emprego, depois de ter vivido e trabalhado fora de Espanha nos últimos 7 anos. Ultrapassa com facilidade o critério dos 183 dias e cumpre também os requisitos do regime especial da Lei Beckham, por cumprir os 5 anos de não residência anterior, o que lhe permite pagar uma taxa fixa sobre os rendimentos do trabalho espanhóis, em vez das taxas progressivas normais, durante 6 anos fiscais.

• Agencia Tributaria: residência habitual em território espanhol
• Agencia Tributaria: regime especial dos trabalhadores deslocados (art. 93.º da LIRPF)