Residencia fiscal en Suiza (reglas de los 30 y los 90 días)
En resumen
| Datos clave | |
|---|---|
| Umbral | 30 días |
| Período | Por estancia |
| Cómputo | Cualquier parte del día |
| Prueba alternativa | 90 días, domicilio |
Cómo funciona la regla
Suiza tiene 2 vías distintas hacia la residencia fiscal, y los cómputos de días son solo una de ellas.
La primera es la estancia cualificada. Pasas a ser residente si estás en Suiza 30 días o más ejerciendo allí una actividad lucrativa, o 90 días o más sin ninguna. La actividad lucrativa se interpreta de forma amplia: el trabajo por cuenta ajena, el trabajo por cuenta propia y el teletrabajo hecho desde Suiza para un empleador extranjero cuentan todos, y es lo que pilla a la mayoría de quienes creían que una nómina extranjera les mantenía fuera del sistema.
La segunda es el domicilio. Establecerte en Suiza con intención de quedarte te hace residente desde el principio, sin ningún umbral que cruzar. Depende de tus circunstancias y no de un cómputo, y es la vía que se aplica a quien se muda de verdad.
Qué umbral se te aplica lo decide lo que hacías, no cómo te pagaban. Una estancia de 40 días con algo de trabajo cae bajo la regla de los 30 días, mientras que esos mismos 40 días solo de vacaciones se quedan muy lejos de 90.
Cómo llevar la cuenta
- Los umbrales son 30 días de presencia unida a una actividad lucrativa, o 90 días de presencia sin ella. Cualquiera de los dos basta por sí solo.
- Cualquier parte de un día en Suiza cuenta como un día completo, incluidos los días de llegada y de salida.
- Las interrupciones temporales no se tienen en cuenta. Salir un fin de semana o hacer un viaje corto no reinicia ninguno de los dos cómputos, así que los días de antes y de después se suman en lugar de tratarse como estancias separadas.
- Lleva la cuenta de los días de trabajo aparte de los días sin trabajo, porque un solo día de trabajo dentro de una estancia más larga te pasa de la prueba de los 90 días a la mucho más corta de los 30.
- El teletrabajo para un empleador de fuera de Suiza sigue contando como actividad lucrativa, así que regístralo igual que registrarías un trabajo local.
Guarda los registros de entrada y salida y pruebas de lo que hacías en cada estancia: contratos, partes de horas o pruebas de que una visita fue puramente personal. La diferencia entre trabajar y no trabajar es lo que decide con qué umbral se te mide.
Casos especiales
- El teletrabajo desde una dirección suiza cuenta como trabajar allí. Que el empleador sea extranjero y el sueldo llegue a una cuenta extranjera no cambia nada, así que un mes trabajando con el portátil desde un chalé puede activar la regla de los 30 días.
- Las estancias solo por estudios o tratamiento médico quedan excluidas. Quien tiene su domicilio en el extranjero y está en Suiza solo para estudiar en un centro educativo o recibir tratamiento no se considera residente por ese motivo.
- Los cantones gravan junto al Gobierno federal. La residencia se determina a nivel federal, pero cada cantón cobra su propio impuesto sobre la renta a sus propios tipos, así que dónde te alojas dentro de Suiza afecta a la factura aunque no cambie la prueba.
- Los viajes de fin de semana fuera no te dan un cómputo nuevo. Como las interrupciones temporales no se tienen en cuenta, salir cada pocas semanas va acumulando en lugar de reiniciar.
- Existe un régimen de tributación a tanto alzado para algunos recién llegados, pactado con un cantón y basado en los gastos de vida y no en las rentas reales. Cambia cómo tributa un residente, no si se cumplen las pruebas de residencia.
Qué pasa si te equivocas
Los residentes tributan por su renta y su patrimonio mundiales, mientras que los no residentes solo tributan por elementos de fuente suiza, así que un planteamiento erróneo suele aflorar como rentas o bienes extranjeros sin declarar. La evasión fiscal según el derecho federal suizo se sanciona con una multa calculada como un múltiplo del impuesto eludido: normalmente, en torno al propio importe del impuesto, reducida hasta un tercio si la culpa es leve y hasta 3 veces en los casos graves. Además de las sanciones federales se aplican las cantonales. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.
Ejemplos
Un encargo corto que cuenta igualmente
Pasas 5 semanas en Zúrich trabajando en el proyecto de un cliente, pagado todo el tiempo por tu empleador de tu país. Son 35 días con actividad lucrativa, por encima del umbral de 30, así que pasas a ser residente fiscal en Suiza aunque nunca pensaras mudarte.
Unas vacaciones largas que se quedan fuera
Alquilas un alojamiento en Verbier para el invierno y estás en Suiza 80 días, esquiando y sin hacer nada más. Sin actividad lucrativa no se aplica la regla de los 30 días, y 80 días se quedan por debajo de 90, así que sigues siendo no residente.
Viajes cortos fuera que no reinician nada
Pasas 3 meses en Ginebra y sales un fin de semana largo más o menos cada 3 semanas, pensando que cada regreso empieza una estancia nueva. Las interrupciones temporales no se tienen en cuenta, así que los días se acumulan en una sola estancia cualificada muy por encima de los dos umbrales.
Fuentes oficiales
Preguntas frecuentes
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