Residenza fiscale in Svizzera (regole dei 30 e dei 90 giorni)

Dati principali
Soglia	30 giorni
Periodo	Per soggiorno
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	90 giorni, domicilio

In Svizzera le vie verso la residenza fiscale sono 2 e distinte, e il conteggio dei giorni è solo una di esse.

La prima è la dimora qualificata. Diventa residente trovandosi in Svizzera per 30 giorni o più esercitandovi un’attività lucrativa, oppure per 90 giorni o più senza alcuna attività. L’attività lucrativa si interpreta in senso ampio: lavoro dipendente, lavoro autonomo e lavoro da remoto svolto dalla Svizzera per un datore di lavoro estero contano tutti, ed è questo che coglie la maggior parte di chi pensava che una busta paga estera lo tenesse fuori dal sistema.

La seconda è il domicilio. Stabilirsi in Svizzera con l’intenzione di restarvi rende residenti fin dall’inizio, senza alcuna soglia da superare. Dipende dalle circostanze e non da un conteggio, ed è la via che si applica a chiunque si trasferisca davvero.

Quale soglia si applica dipende da ciò che stava facendo, non da come era pagato. Un soggiorno di 40 giorni che comprende un qualsiasi lavoro rientra nella regola dei 30 giorni, mentre gli stessi 40 giorni trascorsi solo in vacanza sono ben lontani dai 90.

1. Le soglie sono 30 giorni di presenza con un’attività lucrativa, oppure 90 giorni di presenza senza. Ciascuna basta da sola.
2. Qualsiasi parte del giorno trascorsa in Svizzera conta come un giorno intero, compresi i giorni di arrivo e di partenza.
3. Le interruzioni temporanee non si considerano. Partire per un fine settimana o un breve viaggio non azzera nessuno dei due conteggi, quindi i giorni prima e dopo si sommano invece di essere trattati come soggiorni separati.
4. Tenga traccia dei giorni di lavoro separatamente da quelli senza lavoro, perché un solo giorno di lavoro all’interno di un soggiorno più lungo la sposta dal criterio dei 90 giorni a quello, molto più breve, dei 30.
5. Il lavoro da remoto per un datore di lavoro fuori dalla Svizzera conta comunque come attività lucrativa, quindi lo annoti come annoterebbe il lavoro locale.

Conservi le registrazioni di ingresso e uscita, più le prove di ciò che faceva in ogni soggiorno: contratti, fogli presenze o prove che una visita era puramente personale. È la distinzione tra lavorare e non lavorare a decidere con quale soglia viene misurato.

• Il lavoro da remoto da un indirizzo svizzero conta come lavoro svolto in Svizzera. Il fatto che il datore di lavoro sia estero e lo stipendio arrivi su un conto estero non cambia nulla, quindi un mese di lavoro al portatile da uno chalet può far scattare la regola dei 30 giorni.
• I soggiorni solo per studio o cure mediche sono esclusi. Chi è domiciliato all’estero e si trova in Svizzera solo per frequentare un istituto di formazione o ricevere cure non è considerato residente su quella base.
• I cantoni tassano accanto alla Confederazione. La residenza si determina a livello federale, ma ogni cantone applica la propria imposta sul reddito con aliquote proprie, quindi il luogo in cui soggiorna in Svizzera incide sull’imposta anche se non cambia il criterio.
• I fine settimana fuori non le regalano un nuovo conteggio. Poiché le interruzioni temporanee non si considerano, partire ogni poche settimane accumula i giorni invece di azzerarli.
• Per alcuni nuovi arrivati esiste un regime di imposizione forfettaria, concordato con un cantone e basato sulle spese di sostentamento invece che sul reddito effettivo. Cambia il modo in cui un residente è tassato, non il fatto che i criteri di residenza siano soddisfatti.

I residenti sono tassati sul reddito e sul patrimonio mondiali, mentre i non residenti pagano solo sugli elementi di fonte svizzera: una posizione errata emerge di solito come redditi o beni esteri non dichiarati. La sottrazione d’imposta ai sensi della legge federale svizzera è punita con una multa calcolata come multiplo dell’imposta sottratta: di norma pari circa all’imposta stessa, ridotta fino a un terzo se la colpa è lieve e fino al triplo nei casi gravi. Le sanzioni cantonali si aggiungono a quelle federali. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un breve incarico che conta comunque

Trascorre 5 settimane a Zurigo lavorando a un progetto per un cliente, pagato per tutto il tempo dal suo datore di lavoro nel Paese d’origine. Sono 35 giorni con un’attività lucrativa, oltre la soglia dei 30, quindi diventa residente fiscale in Svizzera pur non avendo mai pensato di trasferirsi.

Una lunga vacanza che resta fuori

Prende un alloggio a Verbier per l’inverno ed è in Svizzera per 80 giorni, a sciare e nient’altro. Senza attività lucrativa la regola dei 30 giorni non si applica, e 80 giorni restano sotto i 90, quindi resta non residente.

Brevi viaggi fuori che non azzerano nulla

Trascorre 3 mesi a Ginevra, partendo per un fine settimana lungo circa ogni 3 settimane e pensando che ogni ritorno apra un nuovo soggiorno. Le interruzioni temporanee non si considerano, quindi i giorni si accumulano in un’unica dimora qualificata ben oltre entrambe le soglie.

• OCSE: Svizzera, informazioni sulla residenza ai fini fiscali
• Fedlex: legge federale sull’imposta federale diretta (LIFD)
• Amministrazione federale delle contribuzioni: imposizione delle persone fisiche