Residência fiscal na Suíça (regras dos 30 e dos 90 dias)

Dados principais
Limiar	30 dias
Período	Por estadia
Contagem	Qualquer parte do dia
Critério alternativo	90 dias, domicílio

A Suíça tem 2 vias distintas para a residência fiscal, e as contagens de dias são apenas uma delas.

A primeira é uma estadia qualificada. Torna-se residente ao estar na Suíça 30 dias ou mais exercendo lá uma atividade lucrativa, ou 90 dias ou mais sem nenhuma. A atividade lucrativa lê-se de forma ampla: o trabalho por conta de outrem, o trabalho independente e o trabalho à distância feito a partir da Suíça para um empregador estrangeiro contam todos, e é isso que apanha a maioria das pessoas convencidas de que um salário pago no estrangeiro as mantinha fora do sistema.

A segunda é o domicílio. Fixar-se na Suíça com a intenção de lá ficar torna-o residente desde o início, sem nenhum limiar a ultrapassar. Depende das suas circunstâncias, e não de uma contagem, e é a via que se aplica a quem se muda de verdade para o país.

O limiar que se lhe aplica decide-se pelo que esteve a fazer, e não pela forma como foi pago. Uma estadia de 40 dias com qualquer trabalho cai na regra dos 30 dias, enquanto os mesmos 40 dias passados apenas de férias ficam muito aquém dos 90.

• Trabalhar à distância a partir de uma morada suíça conta como trabalhar lá. O empregador ser estrangeiro e o salário cair numa conta no estrangeiro não muda nada, por isso um mês de trabalho ao computador a partir de um chalé pode desencadear a regra dos 30 dias.
• As estadias apenas para estudos ou tratamento médico ficam de fora. Quem tem domicílio no estrangeiro e está na Suíça apenas para frequentar um estabelecimento de ensino ou receber tratamento não é tratado como residente por esse motivo.
• Os cantões tributam a par da Confederação. A residência determina-se a nível federal, mas cada cantão cobra o seu próprio imposto sobre o rendimento, às suas próprias taxas, por isso o sítio da Suíça onde fica pesa na fatura, embora não mude o critério.
• As saídas de fim de semana não lhe dão uma contagem nova. Como as interrupções temporárias não se têm em conta, um padrão de sair de poucas em poucas semanas acumula, em vez de reiniciar.
• Existe um regime de tributação forfetária para alguns recém-chegados, acordado com um cantão e baseado nas despesas de vida, e não nos rendimentos efetivos. Muda a forma como um residente é tributado, e não se os critérios de residência se cumprem.

Os residentes são tributados pelos rendimentos e pelo património em todo o mundo, enquanto os não residentes só pagam sobre elementos de fonte suíça, por isso uma posição errada revela-se normalmente em rendimentos ou bens estrangeiros por declarar. A evasão fiscal, segundo a lei federal suíça, é punida com uma multa calculada como um múltiplo do imposto evadido: em regra, cerca do próprio montante do imposto, reduzida até um terço quando a culpa é leve e podendo chegar a 3 vezes esse montante nos casos graves. As sanções cantonais aplicam-se a par das federais. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Uma missão curta que conta na mesma

Passa 5 semanas em Zurique a trabalhar num projeto para um cliente, pago o tempo todo pelo seu empregador no seu país. São 35 dias com atividade lucrativa, acima do limiar dos 30 dias, por isso torna-se residente fiscal na Suíça sem nunca ter tencionado mudar-se.

Umas férias longas que ficam de fora

Arrenda um sítio em Verbier para o inverno e está na Suíça 80 dias, a esquiar e sem fazer mais nada. Sem atividade lucrativa, a regra dos 30 dias não se aplica, e 80 dias ficam abaixo dos 90, por isso continua não residente.

Saídas curtas que não reiniciam nada

Passa 3 meses em Genebra, saindo para um fim de semana prolongado mais ou menos de 3 em 3 semanas, convencido de que cada regresso inicia uma nova estadia. As interrupções temporárias não se têm em conta, por isso os dias acumulam-se numa única estadia qualificada, bem acima dos dois limiares.

• OCDE: Suíça, informação sobre a residência para efeitos fiscais
• Fedlex: Lei federal sobre o imposto federal direto (DBG)
• Administração Federal das Contribuições: tributação das pessoas singulares