Steuerliche Ansässigkeit in der Schweiz (30- und 90-Tage-Regel)
Auf einen Blick
| Eckdaten | |
|---|---|
| Schwelle | 30 Tage |
| Zeitraum | Pro Aufenthalt |
| Zählweise | Jeder angebrochene Tag |
| Alternativer Test | 90 Tage, Wohnsitz |
Die Regel im Detail
Die Schweiz kennt 2 getrennte Wege in die unbeschränkte Steuerpflicht, und die Tageszählungen sind nur einer davon.
Der erste ist der steuerrechtliche Aufenthalt. Ansässig werden Sie, wenn Sie sich 30 Tage oder länger in der Schweiz aufhalten und dabei eine Erwerbstätigkeit ausüben, oder 90 Tage oder länger ohne Erwerbstätigkeit. Erwerbstätigkeit wird weit verstanden – unselbständige und selbständige Arbeit zählen ebenso wie Homeoffice in der Schweiz für einen ausländischen Arbeitgeber. Genau das erwischt die meisten, die glaubten, eine ausländische Lohnabrechnung halte sie außerhalb des Systems.
Der zweite ist der steuerrechtliche Wohnsitz. Wer sich in der Schweiz mit der Absicht des dauernden Verbleibens aufhält, ist von Anfang an ansässig, ohne eine Schwelle überschreiten zu müssen. Das hängt von Ihren Umständen ab, nicht von einer Zählung, und ist der Weg für alle, die tatsächlich umziehen.
Welche Schwelle für Sie gilt, entscheidet, was Sie getan haben, nicht wie Sie bezahlt wurden. Ein Aufenthalt von 40 Tagen mit irgendeiner Arbeit fällt unter die 30-Tage-Regel, dieselben 40 Tage reiner Urlaub liegen dagegen weit unter 90.
So behalten Sie den Überblick
- Die Schwellen sind 30 Tage Anwesenheit verbunden mit Erwerbstätigkeit oder 90 Tage Anwesenheit ohne Erwerbstätigkeit. Jede genügt für sich allein.
- Jeder angebrochene Tag in der Schweiz zählt als voller Tag, auch Ankunfts- und Abreisetag.
- Vorübergehende Unterbrechungen bleiben unberücksichtigt. Ein Wochenende weg oder eine kurze Reise setzt keine der beiden Fristen zurück – die Tage davor und danach werden addiert, statt als getrennte Aufenthalte zu gelten.
- Erfassen Sie Arbeitstage getrennt von anderen Tagen, denn schon ein einziger Arbeitstag in einem längeren Aufenthalt bringt Sie vom 90-Tage-Test zum viel kürzeren 30-Tage-Test.
- Homeoffice für einen Arbeitgeber außerhalb der Schweiz gilt trotzdem als Erwerbstätigkeit – erfassen Sie es also genauso wie Arbeit vor Ort.
Bewahren Sie Ein- und Ausreisenachweise auf, dazu Belege, was Sie bei jedem Aufenthalt getan haben – Verträge, Stundenzettel oder Nachweise, dass ein Besuch rein privat war. Die Unterscheidung zwischen Arbeit und Nichtarbeit entscheidet, an welcher Schwelle Sie gemessen werden.
Sonderfälle
- Homeoffice von einer Schweizer Adresse aus zählt als Arbeit dort. Dass der Arbeitgeber im Ausland sitzt und der Lohn auf ein ausländisches Konto geht, ändert nichts – ein Monat Laptoparbeit aus einem Chalet kann die 30-Tage-Regel auslösen.
- Aufenthalte nur zum Studium oder zur Behandlung sind ausgenommen. Wer seinen Wohnsitz im Ausland hat und nur zum Besuch einer Lehranstalt oder zur Pflege in einer Heilstätte in der Schweiz ist, wird dadurch nicht ansässig.
- Die Kantone besteuern neben dem Bund. Die Ansässigkeit wird nach Bundesrecht bestimmt, doch jeder Kanton erhebt eine eigene Einkommensteuer zu eigenen Sätzen – wo in der Schweiz Sie sich aufhalten, beeinflusst also die Rechnung, auch wenn es den Test nicht ändert.
- Wochenendreisen verschaffen Ihnen keine neue Zählung. Weil vorübergehende Unterbrechungen unberücksichtigt bleiben, summiert sich ein Muster, alle paar Wochen auszureisen, statt zurückgesetzt zu werden.
- Für manche Zuziehende gibt es die Besteuerung nach dem Aufwand (Pauschalbesteuerung), mit einem Kanton vereinbart und auf Grundlage der Lebenshaltungskosten statt des tatsächlichen Einkommens. Sie ändert, wie ein Ansässiger besteuert wird, nicht ob die Ansässigkeitstests erfüllt sind.
Was bei Fehlern droht
Ansässige werden mit Welteinkommen und Weltvermögen besteuert, nicht Ansässige nur mit Schweizer Steuerobjekten – eine falsche Einschätzung zeigt sich deshalb meist als nicht erklärtes ausländisches Einkommen oder Vermögen. Steuerhinterziehung wird nach Bundesrecht mit einer Strafe in Höhe eines Vielfachen der hinterzogenen Steuer geahndet – in der Regel etwa in Höhe der Steuer selbst, bei leichtem Verschulden bis auf ein Drittel ermäßigt und in schweren Fällen bis zum Dreifachen erhöht. Kantonale Strafen kommen neben den eidgenössischen hinzu. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.
Beispiele
Ein kurzer Einsatz, der trotzdem zählt
Sie verbringen 5 Wochen in Zürich für ein Kundenprojekt und werden die ganze Zeit von Ihrem Arbeitgeber in der Heimat bezahlt. Das sind 35 Tage mit Erwerbstätigkeit, über der 30-Tage-Schwelle – Sie werden in der Schweiz steuerpflichtig, obwohl Sie nie umziehen wollten.
Ein langer Urlaub, der draußen bleibt
Sie mieten für den Winter eine Unterkunft in Verbier und sind 80 Tage in der Schweiz, nur zum Skifahren. Ohne Erwerbstätigkeit greift die 30-Tage-Regel nicht, und 80 Tage liegen unter 90 – Sie bleiben nicht ansässig.
Kurze Reisen, die nichts zurücksetzen
Sie verbringen 3 Monate in Genf, reisen etwa alle 3 Wochen für ein langes Wochenende aus und nehmen an, jede Rückkehr beginne einen neuen Aufenthalt. Vorübergehende Unterbrechungen bleiben unberücksichtigt – die Tage summieren sich zu einem steuerrechtlichen Aufenthalt deutlich über beiden Schwellen.
Offizielle Quellen
Häufige Fragen
Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.