Résidence fiscale au Brésil (règle des 183 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	12 mois glissants
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	Résidence permanente, contrat de travail

La résidence fiscale brésilienne commence à une date précise, qui dépend de la façon dont vous êtes entré :

• Statut de résident permanent — résident dès le jour d’arrivée, sans aucun décompte de jours.
• Visa temporaire avec un emploi au Brésil — résident dès le jour d’arrivée si le visa est lié à une relation de travail au Brésil (il en va de même pour certains programmes médicaux soutenus par l’État).
• Plus de 183 jours de présence — avec tout autre visa temporaire, résident à partir du jour où vous atteignez 184 jours de présence au cours d’une période glissante de douze mois.
• Retour avec l’intention de rester — une personne devenue non-résidente qui revient s’installer durablement au Brésil est résidente dès la date de son arrivée.
• Départ sans déclaration de sortie — une personne qui quitte le Brésil sans déposer les documents de sortie requis reste résidente pendant les douze premiers mois consécutifs d’absence.

Une fois résident, le Brésil impose vos revenus mondiaux. Les non-résidents ne sont en général imposés que sur leurs revenus de source brésilienne.

• C’est la déclaration de sortie, et non le vol, qui fixe la fin de la résidence. Quitter définitivement le Brésil sans déposer la communication et la déclaration de départ vous laisse imposable sur vos revenus mondiaux pendant 12 mois de plus.
• Une offre d’emploi signée peut vous rendre résident dès le premier jour. Arriver avec un visa temporaire et une relation de travail brésilienne déjà en place court-circuite entièrement le décompte.
• De courts séjours répétés peuvent s’accumuler sans bruit. Les jours n’ayant pas à être consécutifs, plusieurs visites distinctes sur une même période de 12 mois peuvent dépasser le seuil sans qu’aucun séjour ne paraisse long.
• Les non-résidents doivent signaler leur statut à celui qui les paie. Un non-résident percevant des revenus de source brésilienne doit en informer le payeur par écrit, afin que la bonne retenue à la source soit appliquée.

Si la Receita Federal établit un impôt que vous n’avez pas déclaré, la pénalité standard est de 75 % de l’impôt dû. Elle passe à 100 % en cas de fraude, de dissimulation ou de collusion établies, et à 150 % en cas de récidive. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Visa temporaire, seuil franchi d’emblée

Vous arrivez à São Paulo avec un visa temporaire début février et restez. Vous atteignez votre 184e jour de présence début août : vous êtes résident fiscal brésilien à partir de cette date et imposé sur vos revenus mondiaux à compter de ce moment.

Sous le seuil, donc le compteur repart

Vous allez et venez avec un visa temporaire et totalisez 170 jours sur les douze mois qui ont suivi votre première entrée. Vous n’atteignez jamais 184 : une nouvelle période de douze mois commence à votre entrée suivante, et vous restez non-résident, imposé seulement sur vos revenus de source brésilienne.

Peu de jours, mais le contrat tranche

Vous arrivez en novembre avec un visa temporaire et un contrat de travail brésilien signé, et ne passez que 50 jours dans le pays avant la fin de l’année. Le décompte est loin de 184, mais la relation de travail fait de vous un résident dès votre date d’arrivée.

• Receita Federal — Personnes physiques résidentes et non résidentes
• Receita Federal — Instruction normative SRF n° 208/2002 (résidents et non-résidents)