Résidence fiscale en Uruguay (règle des 183 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	Année civile (1er janv. – 31 déc.)
Décompte des jours	Toute partie de journée, absences sporadiques
Critère alternatif	Centre des activités, critère des intérêts vitaux

Vous êtes résident fiscal uruguayen pour une année civile si vous remplissez l’une de trois voies, dans n’importe quel ordre :

• Présence — plus de 183 jours en Uruguay au cours de l’année civile.
• Centre principal des activités — les revenus que vous générez en Uruguay dépassent ceux que vous générez dans tout autre pays pris isolément, en comparant pays par pays. Les revenus purement tirés du capital ne comptent pas pour cette voie lorsqu’ils sont vos seuls revenus.
• Intérêts économiques ou vitaux — vos intérêts économiques ou vitaux se trouvent en Uruguay, ce qui se démontre par la famille ou par l’investissement.

C’est cette troisième voie qui a une véritable structure interne. Chacun des éléments suivants suffit à lui seul :

• Présomption familiale — votre conjoint, s’il n’est pas séparé de corps, ou vos enfants mineurs à charge vivent habituellement en Uruguay. Le conjoint seul suffit, et la présomption peut être renversée par des preuves.
• Détention immobilière — vous possédez des biens immobiliers uruguayens d’une valeur supérieure à un montant fixé.
• Participation dans une entreprise — vous détenez, directement ou indirectement, une participation supérieure à un montant nettement plus élevé dans une société menant un projet déclaré d’intérêt national.
• Immobilier plus présence — un investissement immobilier plus modeste, réalisé à partir de juillet 2020, associé à au moins 60 jours de présence physique effective en Uruguay au cours de l’année civile.
• Investissement plus emplois — un investissement réalisé à partir de juillet 2020, supérieur à un montant fixé, qui crée au moins 15 nouveaux emplois directs à temps plein au cours de l’année civile.

Remplir l’une de ces voies fait de vous un résident fiscal uruguayen. Les résidents sont imposés dans le cadre de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur leurs revenus de source uruguayenne et sur certains revenus étrangers, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur leurs revenus de source uruguayenne, selon un régime distinct des non-résidents.

• Un conjoint en Uruguay peut suffire à lui seul. La présomption familiale s’applique même lorsque seul le conjoint y vit, et elle tient sauf si vous pouvez la renverser par des preuves.
• Les voies d’investissement s’apprécient à une date donnée, pas en moyenne. Les biens immobiliers se mesurent à ce que vous détenez à la fin de l’année civile et la voie des emplois aux postes créés en cours d’année : un achat ou une embauche en milieu d’année peut encore suffire, et une cession en fin d’année peut tout défaire.
• Davantage de revenus étrangers sont devenus imposables en 2026. Un ensemble plus large de revenus du capital et de plus-values étrangers est désormais traité comme de source uruguayenne et imposé à 12 %. Les personnes déjà sous le régime d’exonération temporaire conservent leurs conditions d’origine, et les revenus nouvellement imposables entrent dans leur exonération existante.

Le retard de paiement entraîne une amende de 5 % de l’impôt impayé si vous régularisez dans les cinq jours ouvrables suivant l’échéance, et de 20 % au-delà, plus une majoration mensuelle qui se capitalise. Si l’administration fiscale qualifie l’omission de fraude délibérée, l’amende va d’une à quinze fois l’impôt en jeu, graduée au cas par cas. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Bien au-delà du seuil de jours

Vous vous installez à Montevideo en mars et passez 240 jours en Uruguay avant la fin de l’année. Vous dépassez le seuil de présence des 183 jours par vos seuls jours : vous êtes résident fiscal uruguayen pour cette année civile.

De courts voyages qui font basculer un quasi-échec

Vous passez 175 jours en Uruguay et faites trois séjours à l’étranger d’environ deux semaines chacun, en pensant qu’ils suspendent le décompte. Chaque absence dure moins de 30 jours consécutifs : ces jours sont réintégrés comme présence en Uruguay, ce qui vous fait dépasser 183 et vous rend résident.

Le bien immobilier ne suffit pas sans les jours

Vous achetez un appartement à Punta del Este au-dessus du montant de la voie d’investissement plus modeste et y passez 40 jours par an, sans autre attache uruguayenne. Le bien remplit la condition, mais cette voie exige aussi au moins 60 jours de présence physique réelle : vous n’y êtes pas et restez non-résident.

• Dirección General Impositiva — Motifs de résidence fiscale
• Dirección General Impositiva — Exonération temporaire : option pour les nouveaux résidents fiscaux en Uruguay