Résidence fiscale en Colombie (règle des 183 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	365 jours glissants
Décompte des jours	Toute partie de journée
Conditions supplémentaires	Conditions propres aux ressortissants colombiens

Vous êtes résident fiscal colombien si vous remplissez l’une de ces conditions, dans n’importe quel ordre :

• Présence — plus de 183 jours calendaires en Colombie, continus ou non, au cours de toute période de 365 jours calendaires consécutifs.
• Service extérieur colombien — être rattaché au service diplomatique ou consulaire colombien à l’étranger et exonéré d’impôt, en tout ou partie, dans le pays d’affectation en vertu des conventions de Vienne.
• Conditions réservées aux ressortissants colombiens — un ressortissant est résident si, au cours de l’année fiscale, l’une des conditions supplémentaires ci-dessous s’applique.

Lorsque le séjour qualifiant s’étend sur plus d’une année fiscale, la résidence s’applique à partir de la seconde année fiscale, pas de la première.

Les conditions de la troisième voie ne concernent que les ressortissants colombiens. Un ressortissant est résident si, au cours de l’année fiscale, l’une d’elles est remplie :

• un conjoint ou compagnon permanent non séparé de corps, ou des enfants mineurs à charge, sont résidents fiscaux colombiens ;
• la moitié au moins de ses revenus est de source colombienne, ou la moitié au moins de son patrimoine est gérée ou détenue en Colombie ;
• l’administration fiscale lui demande de justifier d’une résidence fiscale à l’étranger et il ne le peut pas ;
• il est résident fiscal d’une juridiction que le gouvernement a classée comme paradis fiscal.

Un ressortissant visé par l’une de ces conditions n’est toutefois pas résident fiscal colombien si la moitié au moins de ses revenus annuels ou de son patrimoine se trouve dans le pays de sa nouvelle résidence fiscale.

Remplir l’une des voies fait de vous un résident fiscal colombien, imposé sur vos revenus mondiaux et tenu de déclarer votre patrimoine mondial. N’en remplir aucune fait de vous un non-résident, imposé seulement sur vos revenus de source colombienne.

• S’installer dans un paradis fiscal ne rompt pas le lien. Un ressortissant colombien qui devient résident fiscal d’une juridiction classée comme paradis fiscal par le gouvernement reste résident fiscal colombien.
• Ne pas pouvoir justifier d’une résidence à l’étranger suffit à déclencher la résidence. Si l’administration demande à un ressortissant de prouver sa résidence fiscale ailleurs et qu’aucun certificat n’est produit, cela suffit à le rendre résident.
• La résidence change ce que vous déclarez, pas seulement ce sur quoi vous êtes imposé. Les résidents déclarent leurs revenus et leur patrimoine mondiaux, ce qui fait entrer les avoirs étrangers dans le champ même lorsque peu ou pas d’impôt colombien supplémentaire est dû.
• La double résidence est possible. Si un autre pays vous considère aussi comme résident, les règles de départage d’une convention de non-double imposition peuvent désigner une seule résidence conventionnelle sans annuler votre statut interne colombien.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) colombienne applique une pénalité de 100 % de l’écart entre l’impôt déclaré et l’impôt qu’elle établit, portée à 200 % en cas d’omission d’actifs ou d’inscription de dettes fictives. Le dépôt tardif est sanctionné séparément, à hauteur de 5 % de l’impôt par mois de retard, dans la limite de 100 %. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Une année entière sur place

Vous vous installez à Medellín en janvier et passez 300 jours en Colombie dans l’année. Vous dépassez largement 183 jours sur une seule période de 365 jours comprise dans une même année fiscale : vous êtes résident fiscal colombien pour cette année.

Un décompte à cheval sur deux années

Vous arrivez en octobre et passez 100 jours en Colombie avant la fin de l’année, puis 120 jours de plus l’année suivante. Votre période de 365 jours chevauche la fin d’année et totalise 220 jours : la résidence s’applique à partir de la seconde année fiscale, pas de celle de votre arrivée.

Des liens forts, mais pas le bon passeport

Vous êtes étranger, avec un conjoint colombien, un appartement à Bogotá et l’essentiel de votre patrimoine en Colombie, mais vous n’y passez que 90 jours par an. Les conditions familiales, de revenus et de patrimoine ne concernent que les ressortissants colombiens : c’est votre décompte de jours qui tranche — et vous restez non-résident.

• DIAN — Impôt sur le revenu des résidents à l’étranger : quand êtes-vous résident fiscal de Colombie
• DIAN — Êtes-vous résident de Colombie à des fins fiscales ?
• DIAN — Questions fréquentes sur le certificat de résidence fiscale en Colombie