Residenza fiscale a Singapore (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Residenza ordinaria, lavoro

È residente fiscale a Singapore se soddisfa una qualsiasi di queste vie, in qualsiasi ordine:

• Residenza ordinaria: vive abitualmente a Singapore, e ogni periodo di assenza è temporaneo e abbastanza ragionevole da restare coerente con il considerare Singapore la sua casa. Non si applica alcun conteggio dei giorni. In pratica questa via riguarda i cittadini e i residenti permanenti di Singapore.
• 183 giorni di presenza o di lavoro: è fisicamente presente a Singapore per 183 giorni o più nell’anno solare, oppure vi svolge un’attività di lavoro dipendente per altrettanto tempo.
• Lavoro a cavallo di due anni solari: un rapporto di lavoro continuativo su due anni solari, con un soggiorno totale di almeno 183 giorni, la rende residente per entrambi gli anni anche se nessuno dei due arriva da solo a 183.
• 3 anni continuativi: lavorare a Singapore in modo continuativo per tre anni consecutivi la rende residente per tutti e tre, anche se il primo e il terzo da soli non bastano.

Le ultime due sono concessioni amministrative, non regole scritte nella legge fiscale. La via del lavoro a cavallo di due anni vale solo per i lavoratori dipendenti stranieri, quindi ne sono esclusi amministratori di società, artisti dello spettacolo e professionisti come consulenti, formatori ed esperti in visita.

1. La soglia principale è di 183 giorni o più a Singapore nell’anno solare, dal 1° gennaio al 31 dicembre. Ci si arriva con due cose distinte: i giorni di presenza fisica e i giorni in cui svolge un lavoro dipendente. Ciascuna può reggere il conteggio da sola.
2. Qualsiasi parte del giorno conta come un giorno intero, quindi si sommano al totale sia il giorno di arrivo sia quello di partenza.
3. Durante un periodo di lavoro, fine settimana e festività contano come giorni di lavoro a Singapore.
4. Le assenze non interrompono automaticamente il conteggio. Le assenze temporanee come le ferie all’estero, e le assenze legate al lavoro a Singapore come i viaggi d’affari, contano comunque nel totale.
5. L’eccezione è il tempo trascorso come amministratore di società: non conta dal lato del lavoro. La presenza fisica di un amministratore conta invece normalmente.

Conservi le registrazioni di ingresso e uscita di ogni viaggio, più il contratto di lavoro e il permesso di lavoro con le date esatte di inizio e fine, e un registro dei viaggi d’affari fatti durante il rapporto di lavoro.

• Mancare la soglia di un giorno cambia l’aliquota, non solo l’etichetta. Il reddito di lavoro di un non residente è tassato con il maggiore tra un’aliquota fissa del 15% e le aliquote progressive dei residenti, i compensi degli amministratori e la maggior parte degli altri redditi al 24%, e non spetta alcuna detrazione personale.
• Un rapporto di lavoro molto breve può essere del tutto esente. Un non residente che lavora a Singapore per 60 giorni o meno nell’anno è esente su quel reddito di lavoro di breve durata. Non vale per gli amministratori, gli artisti dello spettacolo né i professionisti, e si perde se le assenze da Singapore sono legate al lavoro svolto a Singapore.
• Un incarico di amministratore conta diversamente da un lavoro. La presenza fisica conta sempre, ma il lavoro svolto come amministratore di società non conta per la via dei 183 giorni, e gli amministratori sono esclusi dalla concessione biennale.
• I suoi giorni decidono l’accertamento dell’anno successivo. Singapore tassa il reddito sull’anno precedente, quindi i giorni contati in un anno solare fissano lo status per l’anno d’imposta che segue.

La residenza cambia l’aliquota, non solo l’etichetta: i residenti pagano aliquote progressive e possono chiedere le detrazioni personali, mentre i non residenti pagano un’aliquota fissa o più alta senza detrazioni. Presentare la dichiarazione sulla base sbagliata significa che è stata applicata l’aliquota sbagliata e la dichiarazione è considerata errata. In assenza di dolo, l’Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) può applicare una sanzione fino al 200% dell’imposta non dichiarata, che sale fino al 400% se accerta l’intenzione di evadere. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Superare il conteggio con la sola presenza

Si trasferisce a Singapore a marzo per un nuovo lavoro ed è nel Paese per 240 giorni in quell’anno solare. Supera i 183 giorni con la sola presenza, quindi il suo reddito dell’anno è tassato con le aliquote dei residenti e può chiedere le detrazioni personali.

Un soggiorno diviso su due anni solari

Il suo incarico dura senza interruzioni dal 1° novembre al 5 maggio dell’anno successivo. È a Singapore 61 giorni nel primo anno solare e 125 nel secondo, quindi nessuno dei due anni arriva da solo a 183. Il soggiorno continuativo totalizza 186 giorni sui due anni, quindi la concessione la rende residente per entrambi.

Un lungo incarico di amministratore che non basta

È amministratore di una società di Singapore per tutto l’anno solare, ma è fisicamente a Singapore solo 60 giorni. Il tempo di lavoro conta di norma per la via dei 183 giorni, ma l’incarico di amministratore è espressamente escluso, e 60 giorni di presenza sono molto al di sotto, quindi è non residente per l’anno.

• Inland Revenue Authority of Singapore: come determinare la propria residenza fiscale
• Singapore Statutes Online: Income Tax Act 1947
• Inland Revenue Authority of Singapore: errori nelle dichiarazioni