Residenza fiscale in Malaysia (regole dei 182 e dei 90 giorni)

Dati principali
Soglia	182 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	90 giorni, periodo collegato, criterio dell’anno successivo

La residenza in Malaysia si basa su 4 criteri separati, e soddisfarne uno qualsiasi basta:

• 182 giorni: presenza fisica in Malaysia per 182 giorni o più nell’anno solare. È la via ordinaria e quella su cui si misura la maggior parte delle persone.
• Periodo collegato: meno di 182 giorni nell’anno, ma parte di un periodo continuativo di 182 giorni o più che prosegue nell’anno successivo o risale a quello precedente.
• 90 giorni più lo storico: almeno 90 giorni nell’anno, uniti all’essere stato residente, o presente per almeno 90 giorni, in 3 dei 4 anni immediatamente precedenti.
• Criterio dell’anno successivo: residente in ciascuno dei 3 anni immediatamente precedenti e di nuovo residente nell’anno successivo. Non richiede alcuna presenza nell’anno stesso.

È il criterio del periodo collegato a sorprendere, perché permette di unire giorni di un anno a giorni di un altro. Le brevi assenze all’interno di quel periodo (un viaggio d’affari, cure mediche o una breve visita privata) possono essere considerate parte del periodo continuativo invece di interromperlo.

In Malaysia la residenza conta più di quanto suggerisca una semplice distinzione tra reddito mondiale e reddito locale. I residenti sono tassati con aliquote progressive e possono chiedere le detrazioni personali, mentre i non residenti pagano un’aliquota fissa sui redditi di lavoro senza alcuna detrazione.

1. La soglia principale è di 182 giorni di presenza fisica nell’anno solare. I 4 criteri sono alternativi, quindi li verifichi tutti invece di fermarsi al primo non soddisfatto.
2. Qualsiasi parte del giorno trascorsa in Malaysia conta come un giorno intero, compresi i giorni di arrivo e di partenza.
3. Per il criterio del periodo collegato, guardi i soggiorni a cavallo di fine anno. I giorni prima e dopo il 31 dicembre possono unirsi in un unico periodo continuativo di 182 giorni o più.
4. Le brevi assenze all’interno di un periodo collegato possono non essere considerate invece di interromperlo, quindi non dia per scontato che un fine settimana fuori divida un soggiorno in due.
5. Per il criterio dei 90 giorni serve il suo storico dei 4 anni precedenti, non solo dell’anno in corso: status di residente o 90 giorni di presenza in 3 di essi.

Conservi le registrazioni di ingresso e uscita di almeno 4 anni, perché 2 dei criteri risalgono agli anni precedenti e il criterio dell’anno successivo guarda anche avanti.

• Si può essere residenti senza alcun giorno in Malaysia. Se è stato residente nei 3 anni immediatamente precedenti ed è di nuovo residente l’anno dopo, l’anno intermedio vale anche se non ha mai messo piede nel Paese.
• Un soggiorno a cavallo di Capodanno può contare due volte. Lo stesso periodo continuativo può soddisfare il criterio del periodo collegato per l’anno precedente e contribuire con i suoi giorni al criterio ordinario per quello successivo.
• I non residenti hanno un’aliquota fissa invece della scala progressiva. Il reddito di lavoro di un non residente è tassato con un’unica aliquota fissa senza detrazioni personali, quindi non raggiungere la residenza può costare più di quanto faccia risparmiare.
• I redditi di fonte estera ricevuti in Malaysia non sono automaticamente esenti. L’esenzione per le persone fisiche è stata prorogata con decreto e non è una caratteristica permanente, quindi verifichi la situazione per l’anno in questione.
• Il criterio dei 90 giorni conta gli anni utili, non quelli consecutivi. Vanno bene 3 qualsiasi dei 4 precedenti, e non devono essere uno dopo l’altro.

I residenti sono tassati con aliquote progressive e possono chiedere le detrazioni personali, mentre i non residenti pagano un’aliquota fissa sui redditi di lavoro e perdono quelle detrazioni, quindi lo status cambia l’imposta in entrambe le direzioni. Una dichiarazione errata espone a una sanzione fino al 100% dell’imposta non dichiarata, e l’Inland Revenue Board applica maggiorazioni più alte se la sottodichiarazione è considerata intenzionale e non un errore. Interessi e oneri per ritardato pagamento si aggiungono alla sanzione. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Superare la soglia ordinaria

Accetta un incarico a Kuala Lumpur da febbraio ed è in Malaysia per circa 300 giorni in quell’anno solare. Supera ampiamente i 182 giorni, quindi è residente fiscale in Malaysia per l’anno in base al solo primo criterio.

Un soggiorno che si collega oltre fine anno

Arriva a metà novembre e resta fino al maggio successivo. Nel primo anno solare cadono solo circa 50 giorni, ma fanno parte di un periodo continuativo ben oltre i 182 giorni, quindi il criterio del periodo collegato la rende residente anche per quel primo anno.

Novanta giorni che contano grazie allo storico

È stato residente in Malaysia in ciascuno degli ultimi 3 anni e ora vi trascorre solo 100 giorni. Supera i 90 giorni e il suo storico copre 3 dei 4 anni precedenti, quindi resta residente pur essendo molto al di sotto dei 182.

• OCSE: Malaysia, informazioni sulla residenza ai fini fiscali
• Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia: status di residenza delle persone fisiche