Residenza fiscale a Hong Kong (regole dei 180 e dei 300 giorni)

Dati principali
Soglia	180 giorni
Periodo	Anno fiscale (1° apr. – 31 mar.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	300 giorni in 2 anni consecutivi, residenza ordinaria

È una persona fisica residente a Hong Kong se soddisfa una qualsiasi di tre vie: la residenza ordinaria, più di 180 giorni in un anno d’imposta, oppure più di 300 giorni in due anni d’imposta consecutivi.

La residenza ordinaria dipende dalle circostanze e non da un conteggio: soprattutto se mantiene a Hong Kong un’abitazione permanente in cui vivono lei o la sua famiglia, valutata insieme al tempo che vi trascorre e all’eventuale casa che mantiene all’estero. Una carta d’identità permanente di Hong Kong da sola non decide la questione.

Soddisfare una via non crea di per sé un’imposta a Hong Kong: l’imposta sui salari (salaries tax) colpisce i redditi prodotti o derivati da Hong Kong, a prescindere dalla residenza. Il vantaggio pratico della residenza è poter ottenere un certificato di residenza (Certificate of Resident Status), per far valere i benefici di una delle convenzioni contro le doppie imposizioni di Hong Kong.

1. La soglia annuale è di più di 180 giorni di soggiorno a Hong Kong in un anno d’imposta, dal 1° aprile al 31 marzo.
2. La soglia biennale è di più di 300 giorni in 2 anni d’imposta consecutivi, uno dei quali deve essere l’anno per cui presenta la richiesta.
3. Qualsiasi parte del giorno a Hong Kong conta come un giorno intero, e i giorni possono essere contati come un unico soggiorno continuativo o come periodi separati sommati: entrambe le modalità sono accettate, quindi brevi viaggi ripetuti si sommano verso l’uno o l’altro totale.
4. Poiché l’anno della richiesta può essere l’uno o l’altro dei due anni adiacenti, lo stesso gruppo di giorni può sostenere una richiesta per l’uno o per l’altro anno.

Conservi le registrazioni di ingresso e uscita di ogni viaggio, più le prove della sua casa a Hong Kong, come un contratto di locazione o un atto di proprietà. Conservi anche i dettagli di un’eventuale casa all’estero, perché entrambe pesano nel criterio della residenza ordinaria.

• Residenza e imponibilità sono questioni separate. L’imposta sui salari segue il luogo in cui nasce il reddito, non quello in cui si vive. Il reddito da lavoro di fonte davvero estera di un residente può restare fuori dall’imposta, mentre un non residente che lavora a Hong Kong è tassato sulla parte riferibile a Hong Kong.
• Tre fattori decidono dove si trova un rapporto di lavoro: dove il contratto è stato negoziato, concluso ed è eseguibile; dove risiede il datore di lavoro; e dove si viene pagati. Se tutti e tre sono fuori da Hong Kong il rapporto è di norma considerato estero, anche se l’Inland Revenue Department può andare oltre questi elementi.
• Una regola separata dei 60 giorni coglie molti di sorpresa. Se tutte le prestazioni di un anno sono state rese fuori da Hong Kong, il reddito è esente, e visite a Hong Kong per un totale non superiore a 60 giorni nell’anno non lo impediscono. È un’esenzione dall’imposta sui salari, non un modo per entrare o uscire dalla residenza.
• Il certificato non è automatico e serve solo per le convenzioni. Si chiede all’Inland Revenue Department, che non lo rilascia se Hong Kong non ha una convenzione contro le doppie imposizioni con la giurisdizione interessata, o se il certificato serve ad altro.

Indicare più giorni del vero nella domanda di certificato di residenza, o meno redditi di Hong Kong in una dichiarazione, equivale a fornire informazioni inesatte. Per una semplice sottodichiarazione l’Inland Revenue Department applica di norma una maggiorazione del 10% dell’imposta non riscossa alla prima violazione e del 35% alla terza entro cinque anni, e nei casi gravi può arrivare al triplo dell’imposta. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Superare la soglia annuale

Prende in affitto un appartamento a Hong Kong e vi trascorre 210 giorni nell’anno che termina il 31 marzo. Sono più di 180 giorni in un solo anno d’imposta, quindi è residente a Hong Kong e può chiedere un certificato di residenza.

Due anni brevi che si sommano

Divide il suo tempo tra Hong Kong e una sede regionale, trascorrendo 160 giorni a Hong Kong in un anno d’imposta e 155 nel successivo. Nessuno dei due anni supera da solo i 180, ma insieme fanno 315 giorni, quindi la via dei 300 giorni è soddisfatta per l’uno o l’altro di quegli anni.

Documenti solidi, nessuna residenza

Ha una carta d’identità permanente di Hong Kong e vi mantiene un conto bancario, ma da anni vive e lavora all’estero e quest’anno vi ha trascorso 30 giorni. La carta da sola non ha peso, e senza un’abitazione permanente a Hong Kong e con un conteggio dei giorni molto al di sotto di entrambe le soglie, non è residente ai fini delle convenzioni.

• Hong Kong Inland Revenue Department: Certificate of Resident Status
• Hong Kong Inland Revenue Department: domande frequenti sugli sgravi per doppia imposizione e sugli accordi di scambio di informazioni
• Hong Kong Inland Revenue Department: residenza ai fini fiscali e codice di identificazione fiscale (TIN)
• Hong Kong Inland Revenue Department: politica sanzionatoria