Residenza fiscale in Cina (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Giorni interi di 24 ore
Criterio alternativo	Domicilio
Altri requisiti	Regola dei 6 anni per i redditi esteri

È residente fiscale in Cina se si verifica una di 2 condizioni:

• Regola dei 183 giorni: risiede in Cina per 183 giorni o più nell’anno fiscale, che coincide con l’anno solare.
• Domicilio: risiede abitualmente in Cina in virtù del suo status di residenza legale, della famiglia o dei legami economici. Si applica senza alcun conteggio dei giorni e riguarda più spesso i cittadini cinesi che gli stranieri appena arrivati.

Diventare residenti non porta di per sé nell’imposta il reddito mondiale, ed è questo che rende la Cina particolare. Lo decide separatamente un secondo meccanismo, la regola dei 6 anni.

Uno straniero che supera i 183 giorni è tassato sui redditi di fonte cinese e sui redditi esteri pagati da soggetti cinesi. Solo dopo 6 anni consecutivi oltre i 183 giorni l’imposta si estende al reddito mondiale, e solo dal settimo anno in poi.

L’azzeramento è la parte su cui vale la pena pianificare. Trascorrere più di 30 giorni consecutivi fuori dalla Cina in un qualsiasi anno fiscale interrompe la serie dei 6 anni e fa ripartire il conteggio, ed è per questo che la regola condiziona il modo in cui gli espatriati di lungo periodo organizzano i viaggi.

1. La soglia è di 183 giorni di residenza nell’anno solare, dal 1° gennaio al 31 dicembre.
2. Verso i 183 conta solo un giorno in cui si trova in Cina per 24 ore piene. Un giorno di meno di 24 ore non conta, quindi sono esclusi sia il giorno di arrivo sia quello di partenza.
3. Tenga traccia degli anni consecutivi oltre i 183 giorni separatamente dai giorni stessi, perché è il conteggio dei 6 anni a decidere se i redditi esteri entrano nell’imposta.
4. Una singola assenza di più di 30 giorni consecutivi in un anno fiscale azzera il conteggio dei 6 anni: i giorni devono essere di seguito, quindi più viaggi brevi non bastano.
5. Tenga presente che i redditi esteri pagati da un soggetto cinese sono tassati dal primo anno di residenza, a prescindere da dove si trovi il conteggio dei 6 anni.

Conservi le registrazioni di ingresso e uscita di almeno 6 anni, perché la serie di anni utili risale molto più indietro di quanto la maggior parte delle persone tenga traccia, e le prove di ogni singola assenza su cui conta per l’azzeramento.

• Qui residenza e tassazione del reddito mondiale sono passaggi separati. Superare i 183 giorni rende residenti, ma i redditi esteri restano fuori dall’imposta finché non si completa la serie dei 6 anni.
• L’azzeramento dei 30 giorni richiede un’unica assenza ininterrotta. Più viaggi che sommano oltre 30 giorni nell’anno non interrompono la serie: i giorni devono essere consecutivi.
• I redditi esteri pagati da un soggetto cinese sono tassati subito. La protezione dei 6 anni copre i redditi pagati da soggetti esteri, quindi un pagamento di fonte estera da un datore di lavoro cinese rientra nell’imposta dal primo anno.
• Hong Kong e Macao sono giurisdizioni fiscali separate. I giorni trascorsi lì non contano per la soglia della Cina continentale, e il tempo passato in nessuna delle due porta alla residenza continentale.
• Il domicilio riguarda anche chi non è stato presente di recente. La residenza abituale basata su legami familiari o economici può rendere residenti senza che il conteggio dei giorni sia soddisfatto.

Chi supera la soglia dei 6 anni è tassato sul reddito mondiale, mentre chi è ancora all’interno e i non residenti hanno un’imposta molto più ristretta: sbagliare il conteggio dei giorni o la serie di anni emerge di solito come reddito estero non dichiarato. La legge fiscale cinese prevede una maggiorazione per ritardato pagamento che matura ogni giorno sull’imposta non versata, e se una dichiarazione sottostima il debito le autorità possono applicare una multa pari a un multiplo dell’imposta evasa, molto più alta se la condotta è considerata intenzionale. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un primo anno oltre la soglia

Si trasferisce a Shanghai a febbraio e trascorre circa 310 giorni in Cina in quell’anno solare. È residente fiscale in Cina, tassato sui redditi di fonte cinese e sui redditi esteri pagati da soggetti cinesi, ma non ancora sul reddito mondiale.

Un azzeramento che protegge la posizione

Ha superato i 183 giorni per 5 anni consecutivi e nel sesto fa un viaggio di 6 settimane nel suo Paese. Quell’unica assenza supera i 30 giorni consecutivi, quindi la serie si interrompe e il conteggio dei 6 anni riparte, invece di portarla alla tassazione del reddito mondiale.

Viaggi brevi che non azzerano

Ha superato i 183 giorni per 5 anni consecutivi e nel sesto fa 4 vacanze separate di 2 settimane. Il totale supera i 30 giorni, ma nessuna singola assenza sì, quindi la serie continua e il settimo anno porterebbe il reddito mondiale nell’imposta.

• State Taxation Administration of China
• MOF e STA, Announcement 2019 n. 34: criteri per i giorni di residenza