Residenza fiscale in Romania (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	12 mesi mobili
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Centro degli interessi vitali
Altri requisiti	Questionario entro 30 giorni

È residente fiscale in Romania se soddisfa una qualsiasi di diverse condizioni, di cui 2 contano di più nella pratica:

• Regola dei 183 giorni: presenza in Romania per un totale di più di 183 giorni in un qualsiasi periodo di 12 mesi consecutivi che termina nell’anno solare considerato. I periodi non devono essere continuativi.
• Centro degli interessi vitali: il luogo in cui i suoi legami personali ed economici sono più forti. Chi lo dimostra è considerato residente in Romania dalla data in cui lo dichiara formalmente.

Il domicilio in Romania e l’essere un cittadino romeno che lavora all’estero per lo Stato sono ulteriori vie che riguardano gruppi più ristretti.

Il passaggio amministrativo sfugge facilmente ed è parte integrante della regola. Chi arriva in Romania e supera la soglia dei 183 giorni deve presentare all’amministrazione fiscale un questionario sulla residenza entro 30 giorni da quel momento. La residenza non è qualcosa che l’amministrazione desume in silenzio dai suoi viaggi: ci si aspetta che lei la dichiari.

1. La soglia è di più di 183 giorni di presenza in un qualsiasi periodo di 12 mesi consecutivi che termina nell’anno solare considerato, quindi 183 esatti non bastano.
2. Qualsiasi parte del giorno trascorsa in Romania conta come un giorno intero, compresi i giorni di arrivo e di partenza.
3. I periodi non devono essere continuativi: più soggiorni separati si sommano allo stesso totale.
4. La finestra scorre invece di azzerarsi con il nuovo anno, ma deve terminare all’interno dell’anno solare valutato, ed è questo che lega un conteggio mobile a un risultato annuale.
5. Segni in agenda la scadenza dei 30 giorni dal momento in cui supera il 183° giorno, perché il questionario è dovuto da quel momento e non a fine anno.

Conservi le registrazioni di ingresso e uscita di almeno 2 anni solari, più una copia di ogni questionario presentato e della risposta dell’amministrazione, perché è quel documento a fissare ufficialmente il suo status.

• La finestra di 12 mesi deve terminare nell’anno solare valutato. È questo vincolo a impedire che un periodo mobile arbitrario produca la residenza in un anno che tocca appena.
• Il questionario è un obbligo, non una formalità. Va presentato entro 30 giorni dal superamento della soglia, e l’amministrazione risponde con una decisione sul suo status invece di limitarsi ad archiviarlo.
• Dichiarare il centro degli interessi vitali fissa una data d’inizio. La residenza basata su quel criterio decorre dalla data della dichiarazione formale, quindi è la dichiarazione stessa a stabilire quando inizia l’imposta.
• Lasciare la Romania ha una procedura propria. Chi cessa la residenza romena presenta un questionario di partenza, e l’amministrazione decide se lo status cessa davvero invece di farlo decadere automaticamente.
• La Romania applica un’aliquota unica alla maggior parte dei redditi delle persone fisiche. La residenza cambia l’ambito di ciò che è tassato, non l’aliquota applicata.

I residenti sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti pagano solo sui redditi di fonte romena: una posizione errata emerge di solito come reddito estero non dichiarato. Il ritardato pagamento comporta interessi dello 0,02% per ogni giorno di ritardo più un’ulteriore penalità dello 0,01% al giorno, e se il reddito non è stato dichiarato affatto può applicarsi invece una penalità per omessa dichiarazione molto più alta, dello 0,08% al giorno, ridotta se il debito è saldato tempestivamente. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un soggiorno che supera la soglia a metà anno

Si trasferisce a Bucarest a gennaio per un contratto e supera il 183° giorno all’inizio di luglio. È residente fiscale in Romania, e il questionario è dovuto entro 30 giorni da quella data di luglio, non a fine anno.

Soggiorni separati che si sommano

Visita la Romania per 3 periodi di circa 10 settimane ciascuno in 12 mesi mobili. Nessun soggiorno è lungo, ma insieme superano i 183 giorni in una finestra che termina nell’anno solare, quindi la soglia è raggiunta.

Legami dichiarati senza i giorni

Trascorre circa 100 giorni in Romania, ma la casa di famiglia, la scuola dei figli e la sua attività sono tutte lì. Dichiara il centro degli interessi vitali, e la residenza decorre dalla data della dichiarazione invece che da un conteggio dei giorni.

• ANAF: linee guida sulla residenza fiscale delle persone fisiche
• OCSE: Romania, informazioni sulla residenza ai fini fiscali
• ANAF: Agenzia nazionale per l’amministrazione fiscale