Residenza fiscale in Svezia (regola dei 6 mesi di soggiorno abituale)

Dati principali
Soglia	6 mesi consecutivi (circa 183 giorni)
Periodo	Soggiorno continuativo
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Residenza, legame essenziale
Altri requisiti	L’assoggettamento può sopravvivere alla partenza

In Svezia l’assoggettamento fiscale illimitato scatta per 3 vie alternative, e solo una comporta un conteggio del tempo:

• Soggiorno abituale: trovarsi in Svezia per 6 mesi consecutivi o più. Le brevi partenze, compresi i viaggi a casa, non accorciano il soggiorno, che quindi corre sul tempo trascorso e non sui giorni effettivi di presenza.
• Residenza: vivere davvero in Svezia, valutato in base alle circostanze e non a una soglia.
• Legame essenziale: mantenere legami significativi dopo il trasferimento, come una casa, la famiglia o beni consistenti ancora in Svezia.

La regola svedese dei giorni è insolita. La maggior parte dei Paesi conta i giorni e azzera il conteggio ogni anno. La Svezia misura un periodo continuativo, il che significa che un soggiorno si valuta in base a quando è iniziato e finito, non sommando i giorni al suo interno.

È il criterio del legame essenziale a cogliere chi parte. Trasferirsi all’estero non fa cessare da solo l’assoggettamento svedese se in Svezia restano una casa o la famiglia, e si presume che il legame persista per un certo periodo dopo la partenza, salvo che lei dimostri il contrario.

Questo è destinato a cambiare. Una proposta del governo sostituirebbe il criterio dei 6 mesi con un numero fisso di pernottamenti, più di 160 in un anno solare o più di 120 in ciascuno di 2 anni consecutivi, con entrata in vigore prevista il 1° gennaio 2027. Fino ad allora si applica il criterio dei 6 mesi consecutivi descritto sopra.

1. La soglia è un soggiorno di 6 mesi consecutivi (circa 183 giorni) in Svezia, misurato come tempo trascorso dall’arrivo.
2. Le brevi assenze non interrompono il periodo. I viaggi fuori per vacanze o per visitare il proprio Paese lasciano il soggiorno in corso invece di farlo ripartire.
3. Non c’è alcun azzeramento con l’anno solare. Il soggiorno si valuta come un tratto continuo, quindi un periodo iniziato in autunno prosegue senza interruzioni oltre fine anno.
4. Tenga traccia dei legami oltre che del tempo: una casa in Svezia, la famiglia che resta lì o beni significativi possono creare l’assoggettamento senza alcun soggiorno.
5. Se lascia la Svezia, la domanda rilevante diventa che cosa ha lasciato lì, non quanti pochi giorni vi trascorra ora.

Conservi le registrazioni di arrivo e partenza che stabiliscono quando un soggiorno è iniziato e finito, più la documentazione di eventuali immobili, sistemazioni familiari o beni in Svezia se è in gioco il criterio del legame essenziale.

• Andarsene per un po’ non fa ripartire il conteggio. Poiché le brevi assenze non si considerano, una serie di fine settimana a casa durante un lungo soggiorno non interrompe affatto il periodo di 6 mesi.
• L’assoggettamento può sopravvivere alla partenza. Un legame essenziale con la Svezia, il più delle volte una casa mantenuta o la famiglia che vive ancora lì, può mantenere l’assoggettamento illimitato dopo il trasferimento all’estero.
• Il cambiamento del 2027 esiste perché i «6 mesi» finivano continuamente in tribunale. Il criterio attuale non ha alcuna cifra di giorni prevista dalla legge, e anni di controversie su che cosa sia un soggiorno davvero continuativo sono il motivo dichiarato per sostituirlo con un numero fisso.
• L’assoggettamento illimitato non significa pagare imposte su tutto. Gli sgravi convenzionali e i crediti per le imposte estere possono ridurre ciò che la Svezia riscuote davvero, ma l’assoggettamento in sé scatta prima.
• La Svezia ha un regime separato per i lavoratori stranieri di breve durata, tassati con un’aliquota fissa sui redditi svedesi. È un metodo di tassazione, non un criterio di residenza, e i criteri sopra continuano a correre sotto di esso.

L’assoggettamento illimitato riguarda il reddito mondiale, quello limitato solo i redditi di fonte svedese: una posizione valutata male emerge di solito come reddito estero non dichiarato, e il criterio del legame essenziale fa sì che l’esposizione possa continuare anche dopo che lei crede di essersene andato. Lo Skatteverket applica una maggiorazione d’imposta sui redditi non dichiarati correttamente, calcolata in percentuale dell’imposta evitata, e sugli importi non versati maturano interessi dalla scadenza originaria. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un contratto che supera i sei mesi

Accetta un incarico di 7 mesi a Stoccolma a partire da marzo, tornando a casa per un fine settimana lungo circa una volta al mese. Quelle brevi assenze non accorciano il soggiorno, quindi il soggiorno abituale di 6 mesi è raggiunto e ne segue l’assoggettamento illimitato.

Un soggiorno tenuto volutamente breve

Lavora a Göteborg per 5 mesi e poi riparte definitivamente, senza mantenere casa né famiglia in Svezia. Il soggiorno non arriva a 6 mesi consecutivi e non resta alcun legame, quindi l’assoggettamento illimitato non scatta.

Un trasferimento all’estero che lascia legami dietro di sé

Si trasferisce in Spagna ma tiene a disposizione la sua casa in Svezia, e la famiglia resta fino alla fine dell’anno scolastico. Il conteggio dei giorni in Svezia crolla, ma il legame essenziale può mantenere l’assoggettamento illimitato dopo la partenza.

• Skatteverket: assoggettamento fiscale
• Skatteverket: Agenzia delle entrate svedese