Residenza fiscale in Norvegia (regole dei 183 e dei 270 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	12 mesi mobili
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	270 giorni in 36 mesi mobili
Altri requisiti	Criterio dell’emigrazione per cessare la residenza

È residente fiscale in Norvegia se soddisfa uno dei due criteri di presenza, in qualsiasi ordine:

• Regola dei 183 giorni: più di 183 giorni in Norvegia in un qualsiasi periodo di 12 mesi.
• Regola dei 270 giorni: più di 270 giorni in Norvegia in un qualsiasi periodo di 36 mesi.

Entrambi i criteri si applicano a chiunque sia fisicamente presente in Norvegia, qualunque siano la cittadinanza e lo status d’immigrazione. A differenza delle regole della maggior parte dei Paesi, non c’è alcun criterio parallelo su casa, famiglia o legami economici: è la sola presenza a decidere se si diventa residenti, quindi chi mantiene in Norvegia una casa e la famiglia ma resta sotto entrambe le soglie non lo diventa su quella base. Uscire è la parte più difficile: una volta iniziata la residenza, trasferirsi altrove non basta da solo a farla cessare.

1. Le soglie sono più di 183 giorni in un qualsiasi periodo di 12 mesi e più di 270 giorni in un qualsiasi periodo di 36 mesi. Ciascuna basta da sola.
2. Qualsiasi parte del giorno trascorsa in Norvegia conta come un giorno intero, compresi i giorni di arrivo e di partenza, e il motivo della visita non fa differenza.
3. I giorni non devono essere consecutivi, e nessuna delle due finestre si azzera il 1° gennaio: occorre verificare i periodi mobili e non ogni anno solare isolatamente.
4. La data d’inizio della residenza dipende dal criterio che fa scattare. Superare i 183 giorni in un solo anno solare la rende residente dal primo giorno in Norvegia di quell’anno. Superarli con un soggiorno a cavallo di fine anno, oppure superare i 270 giorni in 36 mesi, la rende invece residente dal 1° gennaio dell’anno di riferimento.
5. Se invece cerca di far cessare la residenza, il numero che conta è 61 giorni nell’anno di reddito, contati allo stesso modo.

Conservi i documenti di viaggio di diversi anni, perché la finestra di 36 mesi risale molto più indietro di quanto la maggior parte delle persone tenga traccia. Aggiunga i documenti di locazione o di vendita di eventuali case in Norvegia, più la prova della residenza permanente all’estero, se conta sul criterio dell’emigrazione.

• Trasferirsi altrove non fa cessare da solo la residenza fiscale. Per farla cessare serve un criterio separato con tre condizioni che devono valere insieme: stabilisce la residenza permanente all’estero, limita i soggiorni in Norvegia a non più di 61 giorni nell’anno di reddito e nessuna abitazione in Norvegia è disponibile per lei o per la sua famiglia stretta. Se è stato residente per dieci anni o più, tutte e tre devono valere per tre anni di reddito consecutivi, e la residenza cessa allora dal 1° gennaio del quarto.
• Una casa disponibile per la famiglia conta come disponibile per lei. Ai fini del criterio dell’emigrazione, un’abitazione in Norvegia aperta al coniuge, al partner o ai figli blocca l’uscita anche se lei non vi mette mai piede.
• La regola dei 270 giorni coglie i visitatori abituali che non si avvicinano mai in un solo anno. Poco più di 90 giorni l’anno per tre anni bastano, anche se nessun singolo anno si avvicina ai 183.
• Un regime forfettario semplificato per i lavoratori stranieri non è un criterio di residenza. È un modo di tassare il reddito di lavoro, e i conteggi dei giorni continuano a correre sotto di esso.

I residenti sono tassati sul reddito e sul patrimonio mondiali, mentre i non residenti pagano solo sui redditi di fonte norvegese: una valutazione sbagliata emerge di solito come redditi o beni esteri non dichiarati. Una posizione di residenza errata che riduce l’imposta comporta di norma un’imposta aggiuntiva del 20% dell’importo interessato, che scende al 10% se un terzo, come il datore di lavoro, aveva già comunicato le informazioni mancanti, e sale di un ulteriore 20% o 40% se l’errore era intenzionale o gravemente negligente. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un contratto che supera la soglia in un anno

Accetta un incarico di nove mesi a Stavanger a partire da febbraio e a fine dicembre è stato in Norvegia 250 giorni. Supera i 183 giorni in un solo anno solare, quindi è residente fiscale in Norvegia dal suo primo giorno nel Paese in quell’anno.

Visite regolari che restano sotto entrambe le finestre

Trascorre 80 giorni in Norvegia ogni estate per tre anni, 240 giorni in tutto. Nessuna finestra mobile di 12 mesi supera i 183 giorni, e il totale dei 36 mesi resta sotto i 271, quindi entrambi i criteri non sono soddisfatti e resta non residente.

Un’uscita pulita bloccata da una casa vuota

Dopo dodici anni in Norvegia si trasferisce stabilmente all’estero e riduce le visite a 30 giorni l’anno, ma lascia la casa di famiglia vuota e disponibile. È ampiamente entro il limite dei 61 giorni, eppure una casa in Norvegia ancora a sua disposizione fa sì che la residenza non cessi.

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