Residência fiscal no Quénia (regras dos 183 e dos 122 dias)

Dados principais
Limiar	183 dias
Período	Ano civil (1 jan. – 31 dez.)
Contagem	Qualquer parte do dia
Critério alternativo	122 dias / ano em 3 anos, habitação permanente

O Quénia aplica 3 critérios alternativos, e cumprir qualquer um deles torna-o residente:

• Habitação permanente mais presença: tem uma habitação permanente no Quénia e esteve lá durante qualquer período no ano de rendimentos. Existindo a habitação, basta um único dia.
• Regra dos 183 dias: sem habitação permanente no Quénia, mas presente 183 dias ou mais nesse ano de rendimentos.
• Média de 122 dias: também sem habitação permanente no Quénia, presente durante períodos que somam uma média de mais de 122 dias por ano nesse ano e nos 2 anteriores.

O primeiro critério é o que apanha as pessoas de surpresa, porque anula por completo a contagem de dias. Uma habitação permanente não se limita a um imóvel próprio (um sítio continuamente à sua disposição para habitação pode contar), por isso manter uma casa disponível no Quénia transforma até uma visita breve em residência.

A média de 122 dias corresponde a cerca de 4 meses por ano, mantidos durante 3 anos. Tal como o outro critério de longo prazo do Quénia, apanha os visitantes regulares que nunca se aproximam do limiar anual num só ano.

• Uma habitação permanente faz com que um só dia baste. A partir do momento em que tem uma casa continuamente à sua disposição no Quénia, a presença durante qualquer período do ano de rendimentos torna-o residente, seja qual for o total.
• Uma habitação permanente não tem de ser própria. Um sítio continuamente disponível para a sua habitação pode contar, por isso um arrendamento de longa duração ou uma casa de família mantida pronta podem desencadear o critério.
• O critério dos 122 dias é uma média, e não um mínimo. Um ano bem acima do limite pode levar 2 anos mais leves para lá do limiar, por isso o cálculo tem de ser feito sobre os 3 anos em conjunto.
• O Quénia tributa os residentes pelos rendimentos do trabalho obtidos em todo o mundo, o que apanha com frequência quem trabalha à distância para clientes estrangeiros a partir de uma base no Quénia.
• A residência fiscal e as autorizações de imigração são coisas distintas. Ter uma autorização de trabalho queniana não decide onde é tributado, e não ter nenhuma também não.

Os residentes são tributados pelos rendimentos do trabalho obtidos em todo o mundo, enquanto os não residentes têm uma tributação mais estreita sobre os rendimentos de fonte queniana, por isso uma posição errada revela-se normalmente em rendimentos estrangeiros por declarar. A administração fiscal queniana (Kenya Revenue Authority) aplica uma coima sobre o imposto pago a menos e acrescenta juros de mora mensais sobre o montante em dívida, com uma coima à parte por não entregar a declaração dentro do prazo. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Uma casa que decide tudo

Mantém em Nairobi uma casa de família, mobilada e permanentemente à sua disposição, e vai lá 2 semanas no ano. A habitação permanente, combinada com qualquer presença, torna-o residente fiscal no Quénia apesar da estadia curta.

Três anos de visitas regulares

Passa cerca de 130 dias no Quénia por ano durante 3 anos seguidos, sem casa lá. Nenhum ano chega aos 183, mas a média de 3 anos ultrapassa os 122 dias por ano, por isso o segundo critério torna-o residente.

Um único contrato longo

Aceita uma colocação de 8 meses em Mombaça dentro do mesmo ano civil e fica sempre em hotéis. São cerca de 240 dias sem habitação permanente, por isso o critério dos 183 dias torna-o residente nesse ano de rendimentos.

• Kenya Revenue Authority: Income Tax Act (Cap 470)
• OCDE: Quénia, informação sobre a residência para efeitos fiscais
• Kenya Revenue Authority