Налоговое резидентство Кении (правила 183 и 122 дней)
Кратко
| Основные параметры | |
|---|---|
| Порог | 183 дня |
| Расчетный период | Календарный год (1 янв. – 31 дек.) |
| Подсчет дней | Любая часть дня |
| Альтернативный критерий | В среднем 122 дня в год за 3 года, постоянное жилье |
Суть правила
В Кении действуют 3 альтернативных теста, и выполнение любого из них делает вас резидентом:
- Постоянное жилье плюс присутствие — у вас есть постоянное жилье в Кении, и в течение налогового года вы находились там хоть сколько-нибудь. При наличии жилья достаточно одного дня.
- Правило 183 дней — постоянного жилья в Кении нет, но в этом налоговом году вы находились там 183 дня или больше.
- Среднее 122 дня — тоже без постоянного жилья в Кении, вы находились там в среднем больше 122 дней в год за этот год и 2 предыдущих.
Больше всего удивляет первый тест, потому что он полностью отменяет подсчет дней. Постоянное жилье не ограничивается собственностью — подходит и место, постоянно доступное вам для проживания, — так что дом, который держат для вас в Кении, превращает в резидентство даже короткий визит.
Среднее в 122 дня — это примерно 4 месяца в год на протяжении 3 лет. Как и другой долгосрочный тест Кении, он ловит регулярных гостей, которые ни в одном году не приближаются к годовому порогу.
Как вести учет
- Пороги — 183 дня за налоговый год или в среднем больше 122 дней в год за этот год и 2 предыдущих.
- Любая часть дня в Кении считается полным днем, включая дни приезда и отъезда.
- Сначала выясните, есть ли у вас в Кении постоянное жилье. Если есть, тесты по дням перестают иметь значение, и любое присутствие делает вас резидентом. Оба теста по дням применяются, только если постоянного жилья там нет.
- Налоговый год совпадает с календарным, так что подсчет обнуляется 1 января, а не скользит.
- Для теста 122 дней работайте со средним за 3 года, а не с цифрой одного года: один насыщенный год может вывести среднее за черту.
Храните записи о въезде и выезде минимум за 3 года, а также документы о недвижимости в Кении и о том, была ли она действительно доступна вам все это время.
Особые случаи
- При постоянном жилье достаточно одного дня. Если в Кении есть жилье, постоянно доступное вам, присутствие в любой период налогового года делает вас резидентом, какой бы ни была сумма дней.
- Постоянное жилье не обязательно должно быть в собственности. Подходит место, постоянно доступное вам для проживания, так что долгосрочная аренда или семейный дом, готовый к вашему приезду, могут запустить тест.
- Тест 122 дней — это среднее, а не минимум. Один год заметно выше черты может вывести за порог 2 более слабых года, так что считать нужно по 3 годам вместе.
- Кения облагает резидентов с мирового дохода от работы, и на этом регулярно попадаются те, кто удаленно работает на иностранных клиентов, живя в Кении.
- Резидентство и иммиграционные разрешения — разные вещи. Кенийское разрешение на работу не определяет, где вы платите налоги, как и его отсутствие.
Чем грозит ошибка
Резиденты облагаются с мирового дохода от работы, а нерезиденты — уже, только с доходов из кенийских источников, поэтому неверная позиция обычно всплывает как незадекларированный иностранный заработок. Налоговое управление Кении (KRA) начисляет штраф на недоплаченный налог и ежемесячные проценты за просрочку, а за неподачу декларации в срок — отдельный штраф. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.
Примеры
Все решает дом
Вы держите семейный дом в Найроби, постоянно обставленный и доступный вам, и приезжаете туда на 2 недели в году. Постоянное жилье вместе с любым присутствием делает вас налоговым резидентом Кении, несмотря на короткое пребывание.
Три года регулярных визитов
3 года подряд вы проводите в Кении примерно по 130 дней в году, не имея там жилья. Ни в одном году нет 183 дней, но среднее за 3 года больше 122 дней в год, так что второй тест делает вас резидентом.
Один длинный контракт
Вы получаете 8-месячное назначение в Момбасу в пределах одного календарного года и все это время живете в отелях. Это около 240 дней без постоянного жилья, так что тест 183 дней делает вас резидентом за этот налоговый год.
Официальные источники
Частые вопросы
Информация носит справочный характер — это не юридическая, налоговая, иммиграционная, финансовая или иная консультация. Сведения на сайте общие и не заменяют совета специалиста. Проверяйте их по официальным источникам и обсуждайте свою ситуацию с квалифицированным консультантом: ответственность за решения лежит на вас.