Steuerliche Ansässigkeit in Kenia (183- und 122-Tage-Regel)

Eckdaten
Schwelle	183 Tage
Zeitraum	Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.)
Zählweise	Jeder angebrochene Tag
Alternativer Test	122 Tage pro Jahr über 3 Jahre, ständige Wohnung

Kenia wendet 3 alternative Tests an, und wer einen davon erfüllt, ist ansässig:

• Ständige Wohnung plus Anwesenheit – Sie haben in Kenia eine ständige Wohnung und waren im Einkommensjahr für irgendeinen Zeitraum dort. Sobald die Wohnung besteht, genügt ein einziger Tag.
• 183-Tage-Regel – keine ständige Wohnung in Kenia, aber 183 Tage oder mehr Anwesenheit in diesem Einkommensjahr.
• 122-Tage-Durchschnitt – wiederum ohne ständige Wohnung in Kenia, Anwesenheit von durchschnittlich mehr als 122 Tagen pro Jahr in diesem und den 2 vorangegangenen Jahren.

Der erste Test überrascht viele, weil er die Tageszählung ganz außer Kraft setzt. Eine ständige Wohnung muss nicht Ihr Eigentum sein – ein Ort, der Ihnen dauerhaft zum Wohnen zur Verfügung steht, kann genügen. Wer in Kenia ein Haus verfügbar hält, macht also schon einen kurzen Besuch zur Ansässigkeit.

Der 122-Tage-Durchschnitt entspricht ungefähr 4 Monaten pro Jahr, durchgehalten über 3 Jahre. Wie Kenias anderer langfristiger Test erfasst er regelmäßige Besucher, die in keinem einzelnen Jahr in die Nähe der Jahresschwelle kommen.

• Mit einer ständigen Wohnung genügt ein einziger Tag. Sobald Ihnen in Kenia dauerhaft eine Wohnung zur Verfügung steht, macht Sie jede Anwesenheit im Einkommensjahr ansässig, egal wie lang.
• Eine ständige Wohnung muss Ihnen nicht gehören. Ein Ort, der Ihnen dauerhaft zum Wohnen zur Verfügung steht, kann genügen – auch eine langfristige Mietwohnung oder ein für Sie bereitgehaltenes Familienhaus kann den Test auslösen.
• Der 122-Tage-Test ist ein Durchschnitt, keine Untergrenze. Ein Jahr deutlich über der Linie kann 2 schwächere Jahre über die Schwelle tragen – gerechnet werden muss also über die 3 Jahre zusammen.
• Kenia besteuert Ansässige mit ihrem weltweiten Arbeitseinkommen – das trifft regelmäßig Menschen, die von einer Basis in Kenia aus für ausländische Kunden aus der Ferne arbeiten.
• Ansässigkeit und Aufenthaltsgenehmigungen sind getrennt. Eine kenianische Arbeitserlaubnis entscheidet nicht, wo Sie besteuert werden – und ihr Fehlen ebenso wenig.

Ansässige werden mit dem weltweiten Arbeitseinkommen besteuert, nicht Ansässige nur enger mit Einkünften aus kenianischen Quellen – eine falsche Einschätzung zeigt sich deshalb meist als nicht erklärtes ausländisches Einkommen. Die Kenya Revenue Authority erhebt einen Zuschlag auf zu wenig gezahlte Steuer und berechnet monatlich anwachsende Säumniszinsen auf den offenen Betrag, dazu einen gesonderten Zuschlag, wenn die Erklärung nicht fristgerecht abgegeben wird. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.

Ein Haus, das entscheidet

Sie halten in Nairobi ein dauerhaft möbliertes Familienhaus verfügbar und kommen im Jahr für 2 Wochen zu Besuch. Die ständige Wohnung zusammen mit irgendeiner Anwesenheit macht Sie trotz des kurzen Aufenthalts in Kenia steuerlich ansässig.

Drei Jahre regelmäßiger Besuche

Sie verbringen 3 Jahre in Folge jeweils rund 130 Tage in Kenia, ohne dort eine Wohnung zu haben. Kein Jahr erreicht 183, doch der Dreijahresdurchschnitt liegt über 122 Tagen pro Jahr – der zweite Test macht Sie ansässig.

Ein einzelner langer Vertrag

Sie übernehmen innerhalb eines Kalenderjahres eine achtmonatige Entsendung nach Mombasa und wohnen die ganze Zeit im Hotel. Das sind rund 240 Tage ohne ständige Wohnung – der 183-Tage-Test macht Sie für dieses Einkommensjahr ansässig.

• Kenya Revenue Authority – Income Tax Act (Cap 470)
• OECD – Kenia: Informationen zur steuerlichen Ansässigkeit
• Kenya Revenue Authority