Résidence fiscale au Kenya (règles des 183 et 122 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	Année civile (1er janv. – 31 déc.)
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	122 jours / an sur 3 ans, foyer permanent

Le Kenya applique 3 critères alternatifs, et en remplir un seul vous rend résident :

• Foyer permanent plus présence — vous avez un foyer permanent au Kenya et y avez été présent, pour une durée quelconque, au cours de l’année de revenus. Un seul jour suffit dès lors que le foyer existe.
• Règle des 183 jours — pas de foyer permanent au Kenya, mais une présence de 183 jours ou plus au cours de cette année de revenus.
• Moyenne de 122 jours — toujours sans foyer permanent au Kenya, une présence atteignant en moyenne plus de 122 jours par an sur cette année et les 2 précédentes.

C’est le premier critère qui surprend, car il fait disparaître le décompte de jours. Un foyer permanent ne se limite pas à un bien dont vous êtes propriétaire — un lieu disponible en permanence pour votre usage résidentiel peut compter —, si bien que garder une maison disponible au Kenya transforme même une brève visite en résidence.

La moyenne de 122 jours représente environ 4 mois par an maintenus sur 3 ans. Comme l’autre critère kényan de longue période, elle rattrape les visiteurs réguliers qui n’approchent jamais du seuil annuel une année donnée.

• Avec un foyer permanent, un seul jour suffit. Dès qu’un logement est disponible en permanence pour vous au Kenya, une présence de n’importe quelle durée dans l’année de revenus vous rend résident, quel que soit le total.
• Un foyer permanent n’a pas à être en propriété. Un lieu disponible en permanence pour votre usage résidentiel peut compter : une location de longue durée ou une maison familiale tenue prête peut déclencher le critère.
• Le critère des 122 jours est une moyenne, pas un plancher. Une année bien au-dessus de la ligne peut faire passer le seuil à 2 années plus légères : le calcul doit se faire sur les 3 ans ensemble.
• Le Kenya impose les résidents sur leurs revenus d’emploi mondiaux, ce qui rattrape régulièrement ceux qui travaillent à distance pour des clients étrangers depuis une base kényane.
• Résidence et permis d’immigration sont distincts. Détenir un permis de travail kényan ne tranche pas le lieu d’imposition, pas plus que de ne pas en avoir.

Les résidents sont imposés sur leurs revenus d’emploi mondiaux, tandis que les non-résidents relèvent d’une imposition plus étroite sur les revenus de source kényane : une position erronée se traduit donc le plus souvent par des revenus étrangers non déclarés. La Kenya Revenue Authority applique une pénalité sur l’impôt éludé et ajoute des intérêts de retard courant chaque mois sur le solde dû, avec une pénalité distincte pour défaut de déclaration dans les délais. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Une maison qui tranche

Vous gardez une maison familiale à Nairobi, meublée en permanence et à votre disposition, et y séjournez 2 semaines dans l’année. Le foyer permanent combiné à une présence, quelle qu’en soit la durée, fait de vous un résident fiscal kényan malgré la brièveté du séjour.

Trois années de visites régulières

Vous passez environ 130 jours au Kenya chaque année pendant 3 années consécutives, sans logement sur place. Aucune année n’atteint 183, mais la moyenne sur 3 ans dépasse 122 jours par an : le deuxième critère fait de vous un résident.

Un seul long contrat

Vous prenez une affectation de 8 mois à Mombasa au cours d’une même année civile et logez à l’hôtel tout du long. Cela représente environ 240 jours sans foyer permanent : le critère des 183 jours fait de vous un résident pour cette année de revenus.

• Kenya Revenue Authority — Income Tax Act (Cap 470)
• OCDE — Kenya : informations sur la résidence à des fins fiscales
• Kenya Revenue Authority