Налоговое резидентство Китая (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Календарный год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Полные сутки (24 часа)
Альтернативный критерий	Критерий места жительства
Дополнительные условия	Правило 6 лет для иностранного дохода

Вы налоговый резидент Китая, если выполняется любое из 2 условий:

• Правило 183 дней — проживание в Китае 183 дня или больше за налоговый год, который совпадает с календарным.
• Место жительства — постоянное проживание в Китае в силу правового статуса, семьи или экономических связей. Оно действует без подсчета дней и чаще касается граждан Китая, чем приезжих иностранцев.

Само по себе резидентство не делает весь ваш мировой доход налогооблагаемым — в этом необычность Китая. Это отдельно определяет второй механизм — правило 6 лет.

Иностранец, перешедший порог 183 дней, облагается с доходов из китайских источников и с иностранного дохода, выплаченного китайскими организациями. Только после 6 лет подряд с превышением 183 дней налог распространяется на мировой доход — и то начиная с седьмого года.

Обнуление — это то, что стоит планировать. Больше 30 дней подряд за пределами Китая в любом налоговом году прерывают серию из 6 лет, и отсчет начинается заново. Поэтому правило определяет, как долгосрочные экспаты планируют свои поездки.

• Резидентство и налог на мировой доход здесь — разные шаги. Превышение 183 дней делает вас резидентом, но иностранный доход не облагается, пока не завершится серия из 6 лет.
• Обнуление через 30 дней требует одного непрерывного отсутствия. Несколько поездок, в сумме дающих больше 30 дней за год, серию не прерывают — дни должны идти подряд.
• Иностранный доход от китайского плательщика облагается сразу. Защита на 6 лет касается дохода, выплаченного иностранными организациями, так что иностранная выплата от китайского работодателя облагается с первого года.
• Гонконг и Макао — отдельные налоговые юрисдикции. Дни там не засчитываются в порог материкового Китая, и время, проведенное в них, не создает материкового резидентства.
• Место жительства может сделать резидентом и без недавнего присутствия. Постоянное проживание по семейным или экономическим связям может сделать человека резидентом вообще без подсчета дней.

Резиденты, перешедшие рубеж в 6 лет, облагаются с мирового дохода, а те, кто еще внутри этого срока, и нерезиденты — гораздо уже, поэтому ошибка в подсчете дней или серии лет обычно всплывает как незадекларированный иностранный доход. Налоговое законодательство Китая предусматривает ежедневно начисляемую надбавку за просрочку уплаты, а если в декларации занижены обязательства, власти могут наложить штраф, кратный сумме неуплаченного налога, — существенно больше, если действия признают умышленными. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Первый год выше порога

Вы переезжаете в Шанхай в феврале и за этот календарный год проводите в Китае около 310 дней. Вы налоговый резидент Китая, облагаетесь с доходов из китайских источников и с иностранного дохода, выплаченного китайскими организациями, но пока не с мирового дохода.

Обнуление, которое сохраняет положение

5 лет подряд вы превышали 183 дня, а на шестой уезжаете домой на 6 недель. Одно это отсутствие длится больше 30 дней подряд, так что серия прерывается, и отсчет 6 лет начинается заново вместо того, чтобы вывести вас на налог с мирового дохода.

Короткие поездки, которые не обнуляют

5 лет подряд вы превышали 183 дня, а на шестой берете 4 отдельных отпуска по 2 недели. В сумме это больше 30 дней, но ни одно отсутствие не превышает 30, так что серия продолжается, и на седьмой год под налог попадет мировой доход.

• Государственное налоговое управление Китая
• Совместное объявление Минфина и ГНУ 2019 г. № 34 — критерии дней проживания