Налоговое резидентство Гонконга (правила 180 и 300 дней)

Основные параметры
Порог	180 дней
Расчетный период	Налоговый год (1 апр. – 31 мар.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	300 дней за 2 года подряд, тест обычного проживания

Вы резидент Гонконга, если выполняется любое из трех оснований: обычное проживание, больше 180 дней за налоговый год (year of assessment) или больше 300 дней за два налоговых года подряд.

Обычное проживание зависит от обстоятельств, а не от подсчета: главным образом от того, есть ли у вас в Гонконге постоянное жилье, где живете вы или ваша семья, с учетом того, сколько времени вы там проводите и есть ли у вас дом за рубежом. Постоянное удостоверение личности Гонконга само по себе вопрос не решает.

Выполнение основания само по себе не создает налоговых обязательств в Гонконге: налог на заработную плату (salaries tax) взимается с доходов, возникающих в Гонконге или получаемых из него, независимо от резидентства. Практическая польза резидентства — право на сертификат статуса резидента (Certificate of Resident Status), позволяющий применять льготы по одному из соглашений Гонконга об избежании двойного налогообложения.

• Резидентство и налогообложение — разные вопросы. Налог на заработную плату следует за местом возникновения дохода, а не за местом жительства. Доход резидента от работы из действительно иностранных источников может не облагаться, а нерезидент, работающий в Гонконге, облагается с гонконгской части.
• Где находится работа, решают три фактора: где договор был согласован, заключен и может быть принудительно исполнен; где находится ваш работодатель; и где вам платят. Если все три за пределами Гонконга, работа, как правило, считается негонконгской, хотя Налоговое управление Гонконга (IRD) может посмотреть и глубже.
• Отдельное правило 60 дней часто сбивает с толку. Если все ваши услуги за год оказаны за пределами Гонконга, доход освобожден, и визиты в Гонконг общей продолжительностью не больше 60 дней за год этого не меняют. Это освобождение от налога на заработную плату, а не способ войти в резидентство или выйти из него.
• Сертификат не выдается автоматически и только для налоговых соглашений. Заявление подают в IRD, и сертификат не выдадут, если у Гонконга нет соглашения об избежании двойного налогообложения с соответствующей юрисдикцией или если сертификат нужен для другой цели.

Завышение числа дней в заявлении на сертификат статуса резидента или занижение гонконгского дохода в декларации считается представлением неверных сведений. За простое занижение IRD обычно начисляет надбавку 10% недоначисленного налога за первое нарушение и 35% за третье в течение пяти лет, а в серьезных случаях возможен штраф в тройном размере налога. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Порог за один год пройден

Вы снимаете квартиру в Гонконге и проводите там 210 дней в году, заканчивающемся 31 марта. Это больше 180 дней за один налоговый год, так что вы резидент Гонконга и можете подать заявление на сертификат статуса резидента.

Два коротких года, которые складываются

Вы делите время между Гонконгом и региональным офисом: 160 дней в Гонконге за один налоговый год и 155 — за следующий. Ни один год сам по себе не дает 180, но вместе набирается 315 дней, так что основание 300 дней выполнено для любого из этих лет.

Документы есть, резидентства нет

У вас есть постоянное удостоверение личности Гонконга и счет в гонконгском банке, но вы годами живете и работаете за границей и в этом году провели там 30 дней. Удостоверение само по себе ничего не значит, постоянного жилья в Гонконге нет, а число дней намного ниже любого порога, так что для целей налоговых соглашений вы не резидент.

• Налоговое управление Гонконга — сертификат статуса резидента
• Налоговое управление Гонконга — вопросы и ответы о соглашениях об избежании двойного налогообложения и обмене информацией
• Налоговое управление Гонконга — резидентство для налоговых целей и идентификационный номер налогоплательщика (TIN)
• Налоговое управление Гонконга — политика в отношении штрафов