Steuerliche Ansässigkeit in Australien

Eckdaten
Schwelle	183 Tage
Zeitraum	Einkommensjahr (1. Juli – 30. Juni)
Zählweise	Jeder angebrochene Tag
Alternativer Test	Resides-, Domizil- und Superannuation-Test

Sie sind für ein Einkommensjahr in Australien steuerlich ansässig, wenn Sie einen von 4 Tests erfüllen:

• Resides-Test – Sie wohnen (reside) in Australien im gewöhnlichen Wortsinn, gemessen an Ihrem Verhalten, Ihren familiären und geschäftlichen Bindungen und Ihren Wohnverhältnissen. Das ist der Haupttest, und er kennt überhaupt keine Tagesschwelle.
• Domizil-Test – Ihr Domizil liegt in Australien, es sei denn, der Commissioner ist überzeugt, dass Ihr ständiges Zuhause tatsächlich außerhalb Australiens liegt.
• 183-Tage-Test – Sie sind im Einkommensjahr 183 Tage oder länger in Australien, vorbehaltlich einer Ausnahme für ein echtes Zuhause im Ausland.
• Superannuation-Test – Sie, Ihr Ehepartner oder Ihr Kind unter 16 sind beitragszahlende Mitglieder eines bestimmten Pensionsfonds des australischen Bundes (Commonwealth).

Wer einen der Tests erfüllt, ist in Australien steuerlich ansässig und versteuert sein Welteinkommen. Wer alle vier verfehlt, ist nicht ansässig und wird nur mit Einkünften aus australischen Quellen besteuert.

• Dem Domizil-Test entkommt man nicht automatisch. Auch bei australischem Domizil muss der Commissioner überzeugt sein, dass Ihr ständiges Zuhause wirklich anderswo liegt – die Grundannahme spricht für die Ansässigkeit.
• Der 183-Tage-Test hat eine zweiteilige Ausnahme. Mehr als 183 Tage machen Sie nicht ansässig, wenn Ihr gewöhnliches Zuhause tatsächlich im Ausland liegt und Sie nicht beabsichtigen, in Australien ansässig zu werden. Fehlt eine der beiden Bedingungen, greift die Ausnahme nicht.
• Der Superannuation-Test ist eng, aber absolut. Er betrifft vor allem bestimmte Bedienstete des Bundes sowie deren Ehepartner oder kleine Kinder und geht allem anderen vor, egal wo sie tatsächlich leben.
• Ein einfacherer Ansässigkeitstest ist vorgeschlagen, aber kein Gesetz. Die Regierung hat eine Reform mit klarer Linie ins Gespräch gebracht, sie ist aber nicht verabschiedet – es gelten weiterhin die vier Tests oben.

Wer seinen Ansässigkeitsstatus falsch einschätzt, riskiert einen Strafzuschlag auf die Steuer, die er hätte zahlen müssen: 25 % bei einem echten Versehen, bis zu 75 %, wenn die australische Steuerbehörde (ATO) zu dem Schluss kommt, dass Sie das Gesetz wissentlich missachtet haben. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.

Der Resides-Test greift, bevor die Tage eine Rolle spielen

Sie ziehen im März dauerhaft nach Melbourne, mieten eine Wohnung, melden Ihre Kinder an der Schule an und beginnen eine Stelle vor Ort – bisher waren Sie in diesem Einkommensjahr erst 60 Tage in Australien. Ihre Umstände zeigen klar, dass Sie im Sinne des Resides-Tests dort leben. Sie sind also ab Ihrer Ankunft in Australien steuerlich ansässig, unabhängig von der Tageszahl.

Über 183 Tagen heißt nicht immer ansässig

Sie arbeiten in diesem Einkommensjahr in mehreren langen Einsätzen insgesamt 210 Tage in Australien, doch Ihr einziges Zuhause bleibt mit Ihrer Familie im Ausland, und Sie planen keinen Umzug. Obwohl Sie die 183-Tage-Schwelle überschreiten, greift die Ausnahme für ein echtes Zuhause im Ausland ohne Absicht, ansässig zu werden – Sie bleiben nicht ansässig.

Der Superannuation-Test schlägt die physische Abwesenheit

Sie sind als Bediensteter der australischen Regierung mehrere Jahre im Ausland eingesetzt und bleiben die ganze Zeit beitragszahlendes Mitglied eines Pensionsfonds des Bundes. Obwohl Sie vollständig außerhalb Australiens leben und keine weiteren Bindungen haben, macht Sie allein der Superannuation-Test für den gesamten Zeitraum in Australien steuerlich ansässig.

• Australian Taxation Office – Ansässigkeitstests
• Australian Taxation Office – Ansässigkeit: der 183-Tage-Test