Steuerliche Ansässigkeit in Kanada (183-Tage-Regel)

Eckdaten
Schwelle	183 Tage
Zeitraum	Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.)
Zählweise	Jeder angebrochene Tag
Alternativer Test	Wohnbezogene Bindungen

Sie sind für ein Kalenderjahr in Kanada steuerlich ansässig, wenn Sie einen von zwei Tests erfüllen:

• Tatsächliche Ansässigkeit (factual residency, Bindungen) – Sie haben wesentliche wohnbezogene Bindungen an Kanada, vor allem eine Wohnung, die Ihnen zur Verfügung steht, einen Ehe- oder Lebenspartner in Kanada oder unterhaltsberechtigte Angehörige in Kanada. Eine Reihe nachrangiger Bindungen – Finanzkonten, Mitgliedschaften, ein Führerschein, die Krankenversicherung der Provinz – kann einen Grenzfall untermauern, entscheidet ihn aber selten allein.
• Fiktive Ansässigkeit (deemed residency) – haben Sie keine wesentlichen wohnbezogenen Bindungen, gelten Sie trotzdem als ansässig, wenn Sie sich im Kalenderjahr 183 Tage oder länger vorübergehend in Kanada aufhalten (sojourn).

Die fiktive Ansässigkeit ist ein Auffangtatbestand: Sie greift erst, wenn Sie nicht schon über die tatsächliche Ansässigkeit ansässig sind. Wer einen der Tests erfüllt, ist in Kanada steuerlich ansässig und versteuert sein Welteinkommen. Wer beide verfehlt, ist nicht ansässig und wird nur mit Einkünften aus kanadischen Quellen besteuert.

• Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann die fiktive oder tatsächliche Ansässigkeit verdrängen. Nach einer besonderen Gesetzesvorschrift kann selbst jemand, der Kanadas innerstaatliche Tests erfüllt, für kanadische Steuerzwecke als nicht ansässig gelten, wenn die Tie-Breaker-Regeln eines Abkommens die Ansässigkeit stattdessen dem anderen Land zuweisen.
• Zuzug und Wegzug können das Steuerjahr teilen. Die Ansässigkeit kann mitten im Jahr beginnen oder enden, statt für alle 12 Monate zu gelten – je nachdem, wann wesentliche Bindungen begründet oder aufgegeben wurden.

Wer seinen Ansässigkeitsstatus falsch einschätzt und Einkünfte falsch erklärt, riskiert wegen grober Fahrlässigkeit einen Zuschlag von 50 % der zusätzlich geschuldeten Steuer – zur Steuer selbst und den Zinsen hinzu. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.

Bindungen halten Sie trotz weniger Tage im Land ansässig

Sie nehmen einen zweijährigen Arbeitsvertrag im Ausland an, behalten aber Ihr Familienhaus in Toronto, und Ihr Ehepartner und Ihre Kinder bleiben dort, während Sie weg sind. Sie verbringen in diesem Jahr kaum Tage in Kanada, doch Ihre wohnbezogenen Bindungen halten Sie die ganze Zeit tatsächlich ansässig.

Die 183-Tage-Auffangregel erfasst jemanden ohne Bindungen

Sie haben in Kanada weder Wohnung noch Ehepartner noch Angehörige, verbringen dort aber in diesem Jahr 200 Tage mit einer Reihe kurzer Aufträge. Ohne wohnbezogene Bindungen greift ab 183 Aufenthaltstagen der Test der fiktiven Ansässigkeit, und Sie sind für das ganze Jahr ansässig.

Ein Doppelbesteuerungsabkommen dreht das Ergebnis

Sie ziehen für eine neue Stelle nach Kanada und richten sich dort eine Wohnung ein – nach innerstaatlichem Recht sind Sie damit tatsächlich ansässig. Ihre Familie bleibt in einem Zuhause zurück, das Ihnen weiter zur Verfügung steht, und nach den Tie-Breaker-Regeln des Abkommens liegt Ihre ständige Wohnstätte stattdessen in Ihrem bisherigen Land. Obwohl Sie Kanadas eigenen Test erfüllen, gelten Sie für kanadische Steuerzwecke als nicht ansässig.

• Canada Revenue Agency – Income Tax Folio S5-F1-C1: Bestimmung des Ansässigkeitsstatus natürlicher Personen
• Canada Revenue Agency – Fiktiv Ansässige in Kanada (deemed residents)