Résidence fiscale en Australie

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	Année de revenus (1er juill. – 30 juin)
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	Résidence effective, domicile, superannuation

Vous êtes résident fiscal australien pour une année de revenus si vous remplissez l’un des 4 critères suivants :

• Critère de résidence effective (resides test) — vous résidez en Australie au sens courant du terme, d’après votre comportement, vos liens familiaux et professionnels et vos conditions de vie. C’est le critère principal, sans aucun seuil de jours.
• Critère du domicile — votre domicile est en Australie, sauf si le Commissioner est convaincu que votre foyer permanent est réellement établi hors d’Australie.
• Critère des 183 jours — vous êtes présent en Australie 183 jours ou plus au cours de l’année de revenus, sous réserve d’une exception en cas de véritable foyer à l’étranger.
• Critère de la superannuation — vous-même, votre conjoint ou votre enfant de moins de 16 ans êtes affiliés et cotisez à un régime de retraite précis de l’État fédéral (Commonwealth).

Remplir un seul critère fait de vous un résident fiscal australien, imposé sur vos revenus mondiaux. N’en remplir aucun fait de vous un non-résident, imposé seulement sur vos revenus de source australienne.

• Échapper au critère du domicile n’a rien d’automatique. Même avec un domicile australien, le Commissioner doit être convaincu que votre foyer permanent est réellement établi ailleurs — la présomption penche en faveur de la résidence.
• Le critère des 183 jours comporte une exception en deux volets. Dépasser 183 jours ne vous rend pas résident si votre foyer habituel est réellement à l’étranger et que vous n’avez aucune intention de vous établir en Australie. Si l’une des deux conditions manque, l’exception ne s’applique pas.
• Le critère de la superannuation est étroit mais absolu. Il vise surtout certains agents de l’État fédéral ainsi que leur conjoint ou jeune enfant, et il l’emporte sur tout le reste, où qu’ils vivent réellement.
• Un critère de résidence simplifié a été proposé, mais n’est pas en vigueur. Le gouvernement a évoqué une réforme fondée sur un seuil net, sans qu’elle soit votée : les quatre critères ci-dessus restent les règles actuelles.

Se tromper de statut de résidence expose à une pénalité sur l’impôt qui aurait dû être payé, à partir de 25 % pour une erreur de bonne foi et jusqu’à 75 % si l’administration fiscale australienne (ATO) estime que vous avez sciemment ignoré la loi. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Le critère de résidence effective prime sur tout décompte

Vous vous installez définitivement à Melbourne en mars : vous louez un logement, inscrivez vos enfants à l’école et prenez un emploi sur place, après seulement 60 jours en Australie sur l’année de revenus. Votre situation montre clairement que vous y vivez au sens du critère de résidence effective : vous êtes résident fiscal australien dès votre arrivée, quel que soit le décompte des jours.

Dépasser 183 jours ne rend pas toujours résident

Vous enchaînez de longues missions en Australie pour un total de 210 jours sur l’année de revenus, mais votre seul foyer reste à l’étranger avec votre famille, et vous n’avez aucun projet de déménagement. Bien que vous dépassiez le seuil des 183 jours, l’exception du véritable foyer à l’étranger sans intention de s’établir s’applique : vous restez non-résident.

Le critère de la superannuation l’emporte sur l’absence physique

Vous êtes affecté à l’étranger pendant plusieurs années comme agent de l’État australien et restez cotisant à un régime de retraite du Commonwealth pendant toute la période. Bien que vous viviez entièrement hors d’Australie sans autre attache, le seul critère de la superannuation fait de vous un résident fiscal australien pour toute la période.

• Australian Taxation Office — Les critères de résidence
• Australian Taxation Office — Résidence : le critère des 183 jours