Налоговое резидентство Австралии

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Налоговый год (1 июл. – 30 июн.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Тесты проживания, домициля и пенсионного фонда

Вы налоговый резидент Австралии за налоговый год, если выполняется любой из 4 тестов:

• Тест проживания (resides test) — вы проживаете в Австралии в обычном смысле слова, что оценивается по вашему поведению, семейным и деловым связям и жилищным условиям. Это основной тест, и порога по дням у него нет вовсе.
• Тест домициля — ваш домициль в Австралии, если только Комиссар не убежден, что ваш постоянный дом действительно находится за пределами Австралии.
• Тест 183 дней — вы находитесь в Австралии 183 дня или больше за налоговый год, с исключением для настоящего дома за рубежом.
• Тест пенсионного фонда — вы, ваш супруг или ребенок младше 16 лет участвуете взносами в определенном пенсионном фонде федерального правительства.

Выполнение любого теста делает вас налоговым резидентом Австралии с налогом на мировой доход. Если не выполнен ни один из четырех, вы нерезидент и облагаетесь только с доходов из австралийских источников.

• Уйти от теста домициля не так просто. Даже при австралийском домициле Комиссар должен быть убежден, что ваш постоянный дом действительно находится в другом месте, — по умолчанию предполагается резидентство.
• У теста 183 дней исключение из двух частей. Больше 183 дней не делают вас резидентом, если ваш обычный дом действительно за рубежом и вы не собираетесь поселиться в Австралии. Если не выполнено любое из условий, исключение не применяется.
• Тест пенсионного фонда узкий, но безусловный. Он касается в основном определенных федеральных госслужащих и их супругов или маленьких детей и перекрывает все остальное, где бы они на самом деле ни жили.
• Более простой тест резидентства предложен, но законом не стал. Правительство выдвигало реформу с четким порогом, но ее не приняли — действуют четыре теста выше.

Ошибка со статусом резидентства грозит штрафом за недоплату — от 25% недоплаченного налога при добросовестной ошибке до 75%, если Налоговое управление Австралии (ATO) решит, что вы сознательно игнорировали закон. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Тест проживания срабатывает раньше, чем подсчет дней

В марте вы переезжаете в Мельбурн насовсем, снимаете жилье, устраиваете детей в школу и выходите на местную работу, проведя в Австралии в этом налоговом году всего 60 дней. Обстоятельства явно показывают, что вы там живете, так что по тесту проживания вы налоговый резидент Австралии с момента приезда, независимо от числа дней.

183 дня — еще не всегда резидентство

За этот налоговый год вы проводите в Австралии 210 дней, работая над серией долгих проектов, но ваш единственный дом остается за рубежом вместе с семьей, и переезжать вы не планируете. Хотя порог 183 дня пройден, действует исключение для настоящего дома за рубежом при отсутствии намерения поселиться, так что вы остаетесь нерезидентом.

Тест пенсионного фонда перекрывает физическое отсутствие

Вы на несколько лет направлены за рубеж как сотрудник австралийского правительства и все это время участвуете взносами в федеральном пенсионном фонде. Хотя вы живете целиком за пределами Австралии и других связей у вас нет, одного теста пенсионного фонда достаточно, чтобы весь этот период вы были налоговым резидентом Австралии.

• Налоговое управление Австралии — тесты резидентства
• Налоговое управление Австралии — резидентство: тест 183 дней