Residenza fiscale in Australia

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno di reddito (1° lug. – 30 giu.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Dimora, domicilio, previdenza pubblica

È residente fiscale in Australia per un anno di reddito se soddisfa uno qualsiasi di 4 criteri:

• Criterio della dimora (resides test): risiede in Australia nel senso comune del termine, in base al suo comportamento, ai legami familiari e d’affari e alla sistemazione abitativa. È il criterio principale e non prevede alcuna soglia di giorni.
• Criterio del domicilio (domicile test): il suo domicilio è in Australia, a meno che il Commissioner non si convinca che la sua abitazione permanente è stabilita davvero fuori dall’Australia.
• Criterio dei 183 giorni: è presente in Australia per 183 giorni o più nell’anno di reddito, salvo l’eccezione per un’abitazione effettiva all’estero.
• Criterio della previdenza pubblica (superannuation test): lei, il coniuge o un figlio sotto i 16 anni è iscritto con contributi a uno specifico fondo pensione del governo federale (Commonwealth).

Soddisfare uno qualsiasi dei criteri la rende residente fiscale in Australia, tassato sul reddito mondiale. Se non ne soddisfa nessuno è non residente, tassato solo sui redditi di fonte australiana.

1. Il criterio dei 183 giorni conta ogni giorno di presenza in Australia nell’anno di reddito, dal 1° luglio al 30 giugno, non nell’anno solare.
2. Qualsiasi parte del giorno conta come un giorno intero di presenza, e la presenza non deve essere continuativa: i giorni si sommano tutti.

Conservi i documenti di viaggio per il conteggio dei giorni, oltre alle prove della sistemazione abitativa, dei legami familiari e d’affari e del luogo in cui è stabilita davvero l’abitazione permanente, se intende far valere o confutare i criteri della dimora o del domicilio.

• Sottrarsi al criterio del domicilio non è automatico. Anche con un domicilio australiano, il Commissioner deve convincersi che l’abitazione permanente è stabilita davvero altrove: la presunzione di partenza è a favore della residenza.
• Il criterio dei 183 giorni ha un’eccezione in due parti. Superare i 183 giorni non la rende residente se la sua abitazione abituale è davvero all’estero e non ha intenzione di stabilirsi in Australia. Se manca una delle due condizioni, l’eccezione non si applica.
• Il criterio della previdenza pubblica è ristretto ma assoluto. Riguarda soprattutto specifici dipendenti del governo federale, il coniuge o i figli piccoli, e prevale su tutto il resto a prescindere da dove vivano davvero.
• È stato proposto un criterio di residenza più semplice, ma non è legge. Il governo ha ventilato una riforma basata su una soglia netta, ma non è stata approvata: i quattro criteri sopra restano le regole in vigore.

Sbagliare lo status di residenza espone a una sanzione per imposta non versata (shortfall penalty) calcolata sull’imposta dovuta: parte dal 25% per un errore in buona fede e sale al 75% se l’amministrazione fiscale australiana (ATO) ritiene che lei abbia ignorato la legge consapevolmente. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Il criterio della dimora si applica prima di qualsiasi conteggio

A marzo si trasferisce stabilmente a Melbourne: prende una casa in affitto, iscrive i figli a scuola e inizia un lavoro locale, dopo aver trascorso finora solo 60 giorni in Australia in quest’anno di reddito. La sua situazione mostra chiaramente che vive nel Paese ai sensi del criterio della dimora, quindi è residente fiscale in Australia dal suo arrivo, a prescindere dal conteggio dei giorni.

Superare i 183 giorni non sempre rende residenti

Lavora in Australia per una serie di lunghi incarichi che in quest’anno di reddito sommano 210 giorni, ma la sua unica casa resta all’estero con la famiglia e non ha in programma di trasferirsi. Pur superando la soglia dei 183 giorni, si applica l’eccezione per l’abitazione effettiva all’estero e l’assenza di intenzione di stabilirsi, quindi resta non residente.

Il criterio della previdenza pubblica prevale sull’assenza fisica

È distaccato all’estero per diversi anni come dipendente del governo australiano e resta per tutto il periodo iscritto con contributi a un fondo pensione federale. Pur vivendo interamente fuori dall’Australia senza altri legami, il solo criterio della previdenza pubblica la rende residente fiscale in Australia per l’intero periodo.

• Australian Taxation Office: criteri di residenza (Residency tests)
• Australian Taxation Office: Residency, the 183-day test