Residencia fiscal en Australia

Datos clave
Umbral	183 días
Período	Ejercicio fiscal (1 jul. – 30 jun.)
Cómputo	Cualquier parte del día
Prueba alternativa	Pruebas de residencia, domicilio y superannuation

Eres residente fiscal en Australia en un ejercicio si cumples cualquiera de 4 pruebas:

• Prueba de residencia (resides test): resides en Australia en el sentido corriente de la palabra, según tu conducta, tus vínculos familiares y profesionales y tu forma de vivir. Es la prueba principal, y no tiene ningún umbral de días.
• Prueba del domicilio: tu domicilio está en Australia, salvo que el Comisionado de Impuestos considere que tu hogar permanente está realmente establecido fuera del país.
• Prueba de los 183 días: estás en Australia 183 días o más en el ejercicio fiscal, con una excepción para quien tiene de verdad su hogar en el extranjero.
• Prueba de la superannuation: tú, tu cónyuge o un hijo menor de 16 años sois partícipes con aportaciones de un plan de pensiones concreto del Gobierno de la Commonwealth.

Cumplir cualquiera de ellas te convierte en residente fiscal en Australia y tributas por tu renta mundial. Si no cumples ninguna de las cuatro, eres no residente y solo tributas por las rentas obtenidas en Australia.

• Librarse de la prueba del domicilio no es automático. Aunque tu domicilio sea australiano, el Comisionado tiene que quedar convencido de que tu hogar permanente está realmente establecido en otro lugar: la regla por defecto favorece la residencia.
• La prueba de los 183 días tiene una excepción de dos partes. Superar los 183 días no te hace residente si tu hogar habitual está realmente en el extranjero y no tienes intención de establecer tu residencia en Australia. Si falla cualquiera de las dos condiciones, la excepción no se aplica.
• La prueba de la superannuation es limitada, pero tajante. Se aplica sobre todo a determinados empleados del Gobierno de la Commonwealth y a su cónyuge o hijo pequeño, y prevalece sobre todo lo demás, vivan donde vivan.
• Se ha propuesto una prueba de residencia más sencilla, pero no es ley. El Gobierno ha planteado una reforma con una línea clara, pero no se ha aprobado: las cuatro pruebas anteriores siguen siendo las normas vigentes.

Equivocarte sobre tu residencia te expone a una sanción por la diferencia en la cuota que debiste pagar, que empieza en el 25 % por un error de buena fe y sube al 75 % si la Oficina Tributaria de Australia (ATO) concluye que ignoraste la ley a sabiendas. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.

La prueba de residencia se aplica antes de que importe el cómputo de días

Te mudas a Melbourne de forma permanente en marzo: alquilas una casa, matriculas a tus hijos en el colegio y empiezas un trabajo allí, cuando solo llevas 60 días en Australia este ejercicio. Tus circunstancias muestran claramente que vives allí según la prueba de residencia, así que eres residente fiscal en Australia desde que llegaste, sea cual sea el cómputo de días.

Superar los 183 días no siempre te hace residente

Encadenas varios proyectos largos en Australia que suman 210 días este ejercicio, pero tu única vivienda sigue en el extranjero con tu familia y no tienes intención de mudarte. Aunque superas el umbral de 183 días, se aplica la excepción del hogar realmente situado en el extranjero sin intención de residir, así que sigues siendo no residente.

La prueba de la superannuation prevalece sobre la ausencia física

Te destinan varios años al extranjero como empleado del Gobierno australiano y sigues aportando todo ese tiempo a un plan de pensiones de la Commonwealth. Aunque vives completamente fuera de Australia y no tienes otros vínculos, la prueba de la superannuation por sí sola te hace residente fiscal en Australia durante todo el período.

• Australian Taxation Office: pruebas de residencia
• Australian Taxation Office: residencia, la prueba de los 183 días