Residência fiscal na Austrália

Dados principais
Limiar	183 dias
Período	Ano de rendimentos (1 jul. – 30 jun.)
Contagem	Qualquer parte do dia
Critério alternativo	Residência, domicílio, fundo de pensões público

É residente fiscal na Austrália num ano de rendimentos se cumprir qualquer um de 4 critérios:

• Critério da residência (resides test): reside na Austrália no sentido corrente da palavra, avaliado pelo seu comportamento, laços familiares e profissionais e condições de vida. É o critério principal e não tem qualquer limiar de dias.
• Critério do domicílio: o seu domicílio é na Austrália, salvo se o Comissário se convencer de que a sua casa permanente está de facto estabelecida fora da Austrália.
• Critério dos 183 dias: está presente na Austrália 183 dias ou mais no ano de rendimentos, com uma exceção para quem tem uma verdadeira casa no estrangeiro.
• Critério do fundo de pensões: o requerente, ou o seu cônjuge ou filho menor de 16 anos, contribui para um determinado fundo de pensões do governo federal australiano (Commonwealth).

Cumprir qualquer um dos critérios torna-o residente fiscal na Austrália, tributado pelos rendimentos obtidos em todo o mundo. Não cumprir nenhum dos quatro torna-o não residente, tributado só pelos rendimentos de fonte australiana.

• Escapar ao critério do domicílio não é automático. Mesmo com domicílio australiano, o Comissário tem de se convencer de que a sua casa permanente está de facto estabelecida noutro sítio: o ponto de partida favorece a residência.
• O critério dos 183 dias tem uma exceção em duas partes. Ultrapassar os 183 dias não o torna residente se a sua casa habitual estiver de facto no estrangeiro e não tiver intenção de fixar residência na Austrália. Se faltar qualquer uma das condições, a exceção não se aplica.
• O critério do fundo de pensões é estreito, mas absoluto. Aplica-se sobretudo a determinados funcionários do governo federal e ao respetivo cônjuge ou filho pequeno, e prevalece sobre tudo o resto, onde quer que vivam de facto.
• Foi proposto um critério de residência mais simples, mas não é lei. O governo pôs a circular uma reforma com uma linha clara, mas não foi legislada: os quatro critérios acima continuam a ser as regras em vigor.

Errar no estatuto de residência arrisca uma coima por insuficiência sobre o imposto que devia ter pago, a partir de 25% num erro de boa-fé e até 75% se a administração fiscal australiana (Australian Taxation Office, ATO) entender que ignorou a lei de forma consciente. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

O critério da residência aplica-se antes de qualquer contagem de dias

Muda-se definitivamente para Melbourne em março, arrenda uma casa, inscreve os filhos na escola e começa um emprego local, tendo passado apenas 60 dias na Austrália até então neste ano de rendimentos. As suas circunstâncias mostram claramente que vive lá segundo o critério da residência, por isso é residente fiscal na Austrália desde a chegada, seja qual for a contagem de dias.

Ultrapassar os 183 dias nem sempre significa ser residente

Faz uma série de missões longas na Austrália que somam 210 dias neste ano de rendimentos, mas a sua única casa continua no estrangeiro com a família e não tem planos de se mudar. Embora ultrapasse o limiar dos 183 dias, aplica-se a exceção da verdadeira casa no estrangeiro sem intenção de residir, por isso continua a ser não residente.

O critério do fundo de pensões prevalece sobre a ausência física

Está destacado no estrangeiro durante vários anos como funcionário do governo australiano e continua a contribuir para um fundo de pensões federal durante todo esse tempo. Apesar de viver inteiramente fora da Austrália, sem outros laços, só o critério do fundo de pensões torna-o residente fiscal na Austrália durante todo o período.

• Australian Taxation Office: critérios de residência
• Australian Taxation Office: residência, o critério dos 183 dias