Steuerliche Ansässigkeit auf Malta (183-Tage-Regel)
Auf einen Blick
| Eckdaten | |
|---|---|
| Schwelle | 183 Tage |
| Zeitraum | Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.) |
| Zählweise | Jeder angebrochene Tag |
| Alternativer Test | Ordinary residence |
| Weitere Voraussetzungen | Domizil für die Besteuerung des Welteinkommens |
Die Regel im Detail
Malta trennt 3 Begriffe, die die meisten Länder zusammenfassen, und die Tageszählung entscheidet nur über den ersten.
Ansässigkeit (residence) ist der Tagestest. Wer im Kalenderjahr mehr als 183 Tage auf Malta verbringt, ist für dieses Jahr ansässig, egal aus welchem Grund er dort ist.
Ordinary residence beschreibt ein Leben auf Malta auf fester, gewohnheitsmäßiger Grundlage statt eines vorübergehenden. Eine feste Schwelle gibt es nicht. Wer dauerhaft dorthin zieht, ist von Anfang an ordinarily resident, und wer über eine Reihe von Jahren mehr als 183 Tage pro Jahr dort verbringt – 3 aufeinanderfolgende Jahre sind das übliche Beispiel –, kann allein durch dieses Muster ordinarily resident werden.
Das Domizil ist wiederum etwas anderes, und es entscheidet über den Umfang der Besteuerung. Es ist grob das Land, das Sie als Ihr dauerhaftes Zuhause betrachten, und es ist schwer abzulegen. Wer ordinarily resident ist und sein Domizil auf Malta hat, wird mit dem Welteinkommen besteuert. Wem eines davon fehlt, der wird stattdessen mit maltesischen Einkünften und Gewinnen besteuert, ausländische Einkünfte nur insoweit, wie sie nach Malta gebracht werden.
Diese letzte Trennung ist der Grund, warum 2 Menschen mit identischer Tageszahl sehr unterschiedliche Rechnungen bekommen können – und warum Malta Menschen anzieht, die dort ansässig sind, ohne dort ihr Domizil zu haben.
So behalten Sie den Überblick
- Die Schwelle liegt bei mehr als 183 Tagen Anwesenheit auf Malta im Kalenderjahr – genau 183 Tage reichen für sich allein also nicht.
- Jeder angebrochene Tag auf Malta zählt als voller Tag, auch Ankunfts- und Abreisetag.
- Das Fenster ist das Kalenderjahr, vom 1. Januar bis 31. Dezember, die Zählung beginnt also neu, statt zu rollieren.
- Erfassen Sie neben der Summe jedes Jahres auch Ihre Jahresfolge, denn die ordinary residence kann durch ein wiederholtes Muster entstehen statt durch eine einzelne Zahl.
- Halten Sie fest, was Sie tatsächlich nach Malta überweisen, nicht nur, was Sie verdienen – denn das ist der Maßstab, wenn Sie ansässig sind, aber kein maltesisches Domizil haben.
Bewahren Sie für jedes Jahr Reisenachweise und Unterkunftsbelege auf, dazu Kontoauszüge, aus denen hervorgeht, was nach Malta gebracht wurde. Für die meisten ausländischen Ansässigen wird die Steuer an den Überweisungen bemessen, und die müssen getrennt vom Einkommen belegt werden.
Sonderfälle
- Die ordinary residence kann entstehen, ohne dass ein einzelnes Jahr heraussticht. Ein beständiges Muster langer Aufenthalte über mehrere Jahre kann sie begründen, auch wenn für sich genommen kein Jahr entscheidend wirkt.
- Das Domizil folgt selten einem Umzug. Erworben wird es, indem man sich dauerhaft irgendwo niederlässt und auf unbestimmte Zeit bleiben will – wer nach Malta zieht und jahrelang dort lebt, hat damit noch kein maltesisches Domizil.
- Bei der Überweisung geht es um hereingebrachtes, nicht um verdientes Geld. Ausländische Einkünfte, die außerhalb Maltas bleiben, sind für einen Ansässigen ohne maltesisches Domizil in der Regel nicht steuerpflichtig – bringt er sie später herein, kann das sie wieder in die Besteuerung ziehen.
- Für manche Ansässige ohne Domizil gilt eine Mindeststeuer. Sind die ausländischen Einkünfte erheblich und gilt die Überweisungsbesteuerung, kann ein jährlicher Mindestbetrag fällig werden, egal wie wenig tatsächlich überwiesen wird.
- Außerhalb Maltas entstandene Kapitalgewinne werden anders behandelt als Einkünfte. Für einen Ansässigen ohne maltesisches Domizil sind ausländische Kapitalgewinne in der Regel nicht steuerpflichtig, selbst wenn der Erlös nach Malta gebracht wird.
Was bei Fehlern droht
Die Ansässigkeit entscheidet, ob Malta Sie überhaupt besteuert, und das Domizil, ob die Steuer Ihr Welteinkommen erfasst oder nur, was Sie hereinbringen – eine falsche Einschätzung zeigt sich deshalb meist darin, dass nicht überwiesene ausländische Einkünfte nachveranlagt oder die Überweisungsbesteuerung versagt wird. Malta erhebt für eine verspätete Erklärung eine zusätzliche Steuer, gestaffelt danach, wie lange sie aussteht, und auf nicht gezahlte Steuer laufen monatlich Zinsen, bis der Betrag beglichen ist, höchstens bis zur Höhe der geschuldeten Steuer. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.
Beispiele
Die Tagesschwelle in einem Jahr überschritten
Sie mieten eine Wohnung in Sliema und verbringen im Kalenderjahr rund 220 Tage auf Malta. Das sind mehr als 183 Tage – Sie sind für dieses Jahr auf Malta steuerlich ansässig, egal woher Ihr Einkommen stammt.
Ansässig, aber ohne Domizil
Sie leben seit 4 Jahren auf Malta, sind ordinarily resident und behalten Ihr Herkunftsdomizil anderswo. Ihr maltesisches Gehalt wird voll besteuert, Ihre ausländischen Kapitalerträge aber nur insoweit, wie Sie sie nach Malta überweisen.
Ein Muster, das die ordinary residence aufbaut
Sie verbringen 3 Jahre in Folge rund 200 Tage im Jahr auf Malta und behalten eine Basis im Ausland. Jedes Jahr erfüllt für sich den Tagestest, und das wiederholte Muster genügt außerdem, um Sie ordinarily resident zu machen statt zu einer Reihe unverbundener Besuche.
Offizielle Quellen
Häufige Fragen
Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.