Влияет ли шенгенское правило 90/180 на налоговое резидентство?
Кратко
Два подсчета идут одновременно
Каждый день в Шенгенской зоне считают дважды две системы, которые друг с другом не связаны.
Иммиграционный подсчет спрашивает: сколько дней вы провели во всех 29 странах Шенгена за последние скользящие 180 дней? Предел — 90. Пересечение внутренней границы ничего не меняет: Испания, Франция и Германия идут в одну общую сумму.
Налоговый подсчет задает другой вопрос, отдельно по каждой стране — у Испании, Португалии, Франции и Италии он свой: сколько дней вы провели в этой стране за ее расчетный период? Для большинства порог — 183 дня за календарный год. Дни во Франции в испанское резидентство не засчитываются.
Поэтому год, равномерно распределенный между четырьмя шенгенскими странами, может сильно нарушить иммиграционный лимит 90/180 и при этом не задеть ни один налоговый тест на 183 дня. Возможно и обратное.
Почему 90 дней кажутся гарантией, но ею не являются
Успокаивающая арифметика выглядит так: налоговый порог — 183 дня, виза ограничивает меня 90 днями, значит, стать налоговым резидентом я не могу. Она не работает по трем причинам.
Во-первых, 183 дня — не единственное основание. В большинстве налоговых правил есть альтернативные критерии, для которых подсчет дней вообще не нужен: доступное постоянное жилье, центр жизненных интересов, место обычного пребывания, место ведения бизнеса. Хотя бы один такой критерий есть у Испании, Португалии, Франции, Италии и Германии. Девяноста дней плюс арендованной квартиры и семьи в стране может хватить.
Во-вторых, расчетные периоды разные. Окно 90/180 скользит. Налоговые периоды обычно нет: большинство считают по календарному году, некоторые по налоговому, некоторые за скользящие 12 месяцев. Дни, которые уже выпали из шенгенского подсчета, могут по-прежнему оставаться внутри налогового года.
В-третьих, не все в Шенгене живут по правилу 90/180. Вид на жительство, национальная долгосрочная виза и свобода передвижения в ЕС выводят вас из-под 90-дневного лимита, но все налоговые правила продолжают действовать в полном объеме. Больше всего рискуют случайно стать налоговыми резидентами как раз те, на кого иммиграционный лимит уже не распространяется.
Официальные источники
Информация носит справочный характер — это не юридическая, налоговая, иммиграционная, финансовая или иная консультация. Сведения на сайте общие и не заменяют совета специалиста. Проверяйте их по официальным источникам и обсуждайте свою ситуацию с квалифицированным консультантом: ответственность за решения лежит на вас.